Договор беспроцентного займа между юридическими лицами налогообложение

Содержание

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами налогообложение — Управление персоналом

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами налогообложение

Контролирующие органы уделяют пристальное внимание договорам беспроцентных займов, особенно если сделка совершается между двумя организациями. Самих участников соглашения больше всего интересует, какие налоговые последствия может повлечь за собой беспроцентная ссуда.

Сущность

Беспроцентная ссуда – распространенное явление среди российских хозяйствующих субъектов. Взаимозависимые юридические лица заключают подобные сделки для перераспределения денежных средств между собой. Часто беспроцентный займ предоставляют и независимые по отношению друг к другу организации.

В соответствии с ГК РФ, договор займа предполагает передачу заемщику денег или имущества с последующим возвратом полученных средств или материального объекта заимодателю.

В статье 809 Гражданского кодекса обозначены условия, при которых займ может считаться беспроцентным:

  • Сделка заключена между физическими лицами на сумму до 50-кратного размера МРОТ и не связана с коммерческой деятельностью участников;
  • Договор предполагает передачу вещей, определенных родовыми признаками.

Договор займа является безвозмездным, если он не связан с предпринимательской деятельностью. Подобные сделки имеют право на существование, но одна сторона должна доказать при этом доказать, что не преследует коммерческой выгоды.

По договору беспроцентного займа заемщик возвращает заимодателю только ту сумму, которая прописана в условиях договора. Выплаты осуществляются частями или единовременным платежом.

Безвозмездный заем допускает досрочное погашение долга, так как сделка не приносит прибыли заимодателю. Однако после выплаты денег правовые обязательства сторон не заканчиваются до тех пор, пока не будут зачислены в бюджет налоги.

 Юридическое лицо-заимодавец не уплачивает налог, поскольку выдача безвозмездного заема не приносит ему выгоду.

Возможен, ли беспроцентный займ между двумя фирмами

По закону, договор беспроцентного займа могут заключать любые физлица и организации. Фирмы должны при этом опираться не только на законодательную базу, но и устав, который может ограничивать право директора заключать подобные сделки без одобрения всех учредителей.

Беспроцентный заем заключается между взаимозависимыми или независимыми юридическими лицами. Безвозмездный займ от учредителя – одна из форм заключения подобной сделки между юрлицами.

Особенности:

  • Учредитель – это создатель организации (юрлица);
  • Учредителем может быть физическое лицо, юридическое лицо, группа лиц (соучредителей), орган государственной власти;
  • Безвозмездный заем от учредителя имеет некоторые преимущества;
  • Фирма-заемщик не должна уплачивать налог с полученных средств. Это беспроцентная ссуда, и возвращать нужно только основной долг.

Таким образом, ответ на вопрос, возможен ли беспроцентный займ между юрлицами, вполне конкретен: сделку заключать можно, но нужно знать специфику документального оформления.

Особенности договора беспроцентного займа между юридическими лицами

Компания-партнер может оказать другой фирме финансовую помощь в виде безвозмездного заема, который не предусматривает выплату вознаграждения.

При составлении договора нужно учитывать следующие особенности:

  • В тексте следует четко обозначить, что суда не выдается под проценты;
  • В долг можно предоставить не только деньги, но и вещи, объединенные родовыми признаками;
  • Допускается досрочное погашение долга без предварительного уведомления кредитора;
  • В договоре можно указать конкретные цели кредитования и размер штрафа за неисполнение условий;
  • Договор составляется только в письменной форме.

Самой важной особенностью из перечисленного является то, что:

  • Займ будет считаться беспроцентным только при наличии в тексте соответствующего условия;
  • Даже если в договоре ничего не сказано о процентах, но и не указано то, что комиссия за пользование ссудой не начисляется, сделка расценивается как возмездная;
  • Вещественные займы не требуют такой оговорки.

Если между фирмами заключается договор целевого займа, потратить выданные деньги можно только на указанные нужды.

Заемщик обязан документально подтвердить целевое расходование средств. Если деньги израсходованы не по назначению, заимодатель вправе истребовать досрочного расторжения соглашения.

Ограничения по сумме

Закон не устанавливает никаких ограничений в отношении размера ссуды. Однако здесь есть нюанс: если ссуда превышает 600000 рублей, это может стать причиной дополнительного внимания со стороны налоговиков.

В то же время максимальный размер беспроцентного займа между юридическими лицами не предусмотрен. Организации самостоятельно решают на основании собственных возможностей, в какой сумме выдавать и получать деньги.

Многие компании вносят в устав положение об ограничении суммы возмездных и безвозмездных займов. Если она превышает установленный порог, требует согласование со всеми учредителями. Ссуда предоставляется в виде наличных денежных средств или посредством перевода на счет в банке.

Если выплата производится наличными, нужно руководствоваться указаниями Центробанка.

На такую операцию накладывается лимит в размере 100000 рублей. При этом задействовать ККТ не нужно.

Источник: http://zakonmaster.ru/besprocentnyj-zajm-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Налогообложение договора займа

Договор займа в денежной форме согласно ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Иная ситуация с неденежной формой. Здесь возникает множество вопросов и споров. Если передается какое-либо имущество, оно должно быть возвращено, в том же количестве, с исходными признаками.

Заемщик получает деньги, а поскольку операция не облагается НДС, займодавец не оформляет счет-фактуру и не обязан отражать ее в своих регистрах.

Налог на прибыль по договору займа

А вот как обстоит ситуация с точки зрения налога на прибыль У займодавца доходом признаются только проценты, полученные по договору займа. Если же заем беспроцентный, то нужно учитывать новые правила. Доход нужно признавать на последнюю дату каждого месяца (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Если договор займа номинирован в валюте но выдается и возвращается в рублях, то необходимо выявлять курсовую разницу на конец каждого месяца.

Т.о. у займодавца возникает обязанность признавать доход ежемесячно. Причем если заем беспроцентный, доходы по нему все равно могут возникать.

Если речь идет не о взаимозависимых лицах, будут действовать ставки, прописанные в договоре. В противном случае нужно определять минимальную ставку процента (ст. 269 НК РФ).

По мнению Минфина и ФНС, если беспроцентный заем предоставлен взаимозависимому лицу, то займодавец должен признавать доход, который мог бы быть получен, если заем был бы процентным.

Проценты по договору займа

И еще один нюанс. Проценты по заемным средствам признаются вне зависимости от даты заключения договора Так решил Минфин. Даже если договоры были заключены в прошлых налоговых периодах, нужно признавать доходы, относящиеся к текущему налоговому периоду.

Что возникает у заемщика. Он должен уплачивать проценты. Согласно ст. 252 НК РФ все расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью налогоплательщика А ст. 265 НК РФ расходы на уплату процентов относит к внереализационным расходам.

Договор займа между взаимозависимыми лицами

Особое условие то же: являются ли лица взаимозависимыми. Если заем между не взаимозависимыми лицами, то расходы по ставке, указанной в договоре.

Если это взаимозависимые лица, то нужно учитывать не только ставку по договору, но и ключевую ставку ЦБ. На июль 2015 года это от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ РФ.

То есть в расходах можно учесть проценты, которые не превышают предельного значения.

180% * Ключевая ставка ЦБ РФ.

В трансфертном ценообразовании еще более детальный расчет процентов, признаваемых в расходах. с точки зрения рыночной стоимости, контролируемых сделок. Подробнее об этом в лекции Продвинутого курса Школы Налогоплательщика.

Важный нюанс. Если договор займа заключен с иностранной компанией, и заемщик должен выплачивать проценты иностранной компании, нужно учитывать п.2 ст. 269 НК РФ. И налоговые органы могут трактовать расходы на уплату процентов как дивиденды, которые будут облагаться, исходя из принципов ст. 284 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/50323-nalogooblozhenie-dogovora-zayma.html

Займ между ооо займодавец и ип заемщик налоговые последствия беспроцентного займа 2016

Они начисляются на взятые заемщиком средства, о чем отмечено в указаниях статьи 212 НК РФ. Если заемщик его получает, то датой фактического получения дохода становится день уплаты процентов по заемным средствам. Норма установлена статьей 223 НК РФ.

В постановлении ВС РФ № 301-КГ15-2401 подчеркнуто, что дата погашения беспроцентного займа является датой получения материальной выгоды.

Предоставление займа МФО не является услугой. Если беспроцентный заем будет признан контролируемым, то заимодавец не может применить изложенные в указаниях главы 14.

3 НК РФправила, чтобы подсчитать не вырученный доход.

Чем регулируется Вопросы относительно предоставления займа без начисления процентов регулируются рядом законодательных актов.

После получения выручки организация принимает «входящий» НДС. Так решается проблема определения источников уплаты налога, легко покрываются кассовые разрывы. В БУ операция оформляется как заем, а в УУ — как перераспределение финансов, например, в виде оплаты поставки.

Проблемы вызывают последствия беспроцентного займа между юридическими лицами, в частности уплаты НДС и НПП. Правовое регулирование Займодатель предоставляет нуждающейся стороне материальную помощь. Должник берет обязательство вернуть сумму в указанное время.

Ип выдал беспроцентный заем ооо (нюансы)

Внимание

ФНС должно быть уведомлено путем подачи соответствующей налоговой декларации. На ее основании орган составит график уплаты налогов, установив окончательный срок погашения долга. Важные аспекты Заемные средства должны быть возвращены заимодавцу имуществом иного рода, которое было взято заемщиком.

Читайте также  Образец заполнения предварительного договора купли продажи квартиры

Источник: http://tr777.ru/dogovor-besprotsentnogo-zayma-mezhdu-yu/

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами налогообложение

Согласно терминологическому словарю договор займа — это такое соглашение, которое регулирует отношения между заемщиком и кредитором.

Заемщик получает деньги или имущество на условиях возвратности и оплаты процентов за использование долговых средств.

Помимо этого взятое взаймы имущество или деньги заемщик обязуется вернуть точно в срок согласно договору.

Беспроцентные займы довольно распространенное явление, имеющие место не только среди юридических, но и физических лиц.

Благодаря какому соглашению заемщик получает возможность выгодно перераспределить денежные средства между объектами хозяйственной деятельности.

Для того чтобы займ был действительно беспроцентным во время принятия условий договора необходимо все указывать и прописывать в документе.

Налоговые последствия беспроцентных займов

  • допускает реализацию непредусмотренных законодательством прав налоговых органов и произвольное применение законодательства;
  • влечет за собой произвольный выбор и проведение мероприятий налогового контроля;
  • лишает налогоплательщика гарантий, предусмотренных законом, при проведении аналогичных контрольных мероприятий;
  • приводит к налогообложению неполученных абстрактных доходов.

После внесения изменений в НК РФ, в частности, вступления в силу с 1 января 2012 года Раздела V.1. «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании», налоговые органы сразу разъяснили, что, поскольку в НК РФ теперь говорится о сделках, а не о цене товаров/работ/услуг, как это было в ст. 40 НК РФ (а договор займа, безусловно, относится к сделкам), то положения указанной главы применяются к договорам займа.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами

Возникает множество вопросов о последствиях беспроцентного займа. Начисление НПП налоговики называют отождествлением экономии на процентах.

Но в НК РФ получение материальной выгоды имеет место только при расчете НДФЛ. В ст. 212 четко описан процесс расчета суммы сбора. Эту норма ФНС пытается применить к НПП.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в виде штрафов обычно оспариваются исками.

  • В гражданском законодательстве договор займа и оказания услуг – это два разных документа, которые нельзя сравнить. При этом передача средств в пользование неоднократно рассматривалась судами как предоставление имущества.
  • Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Предоставление средств таковым не является. Кроме того, деньги используются после получения.
  • Услуга признается безвозмездной, если получатель не обязан передать имущество кредитору. Но договором займа всегда предусмотрен возврат ценностей.

Есть ли налоговые риски при оформлении беспроцентного займа между юридическими лицами

Ответ:
Бухгалтерский учет

Для отражения выданного беспроцентного займа правильно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему отдельный субсчет, например «Предоставленные беспроцентные займы» согласно плану счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 ? 94н.

Если организация получает беспроцентный долгосрочный заем, то схема бухгалтерских проводок будет следующая:Дебет 51 Кредит 67 — получены денежные средства по договору займа.Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» будет закрываться по мере возврата денежных средств:

Дебет 67 Кредит 51 — отражено погашение займа.

Еще почитать:  Надо ли регистрировать надувную лодку без мотора

Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами

Между компаниями может быть заключен договор целевого займа. В этом случае потратить заемные средства допускается только для решения задач, указанных в соглашении.

Заемщик при этом обязан обеспечить возможность контроля за их расходование для заимодавца.

В случае нецелевого использования средств кредитор может потребовать досрочного возврата долга.

Согласно действующему в России законодательству заем представляет собой соглашение, на основании которого одна сторона – заимодавец передает второй – заемщику в собственность денежные средства или вещи, определенные общими родовыми признаками. При этом у заемщика возникает обязанность возврата полученных денег или имущества.

Налогообложение займов между юридическими лицами

  • процентные суммы не должны сильно отклоняться от среднестатистических по России;
  • максимальная величина процентных ставок, уменьшающих налогооблагаемую базу не должна быть больше действующей ставки рефинансирования предварительно увеличенной на 1,1 (если проценты выплачиваются в рублях) или 15% от суммы займа (если проценты выплачиваются в иностранной валюте).

Налога на прибыль не возникает ни у заемщика, ни у займодавца. В соответствии с НК РФ к прибыли предприятия относятся суммы, полученные от реализации продукции (реализационные доходы) или доходы от иных видов деятельности, например, от продажи ценных бумаг (внереализационные доходы).

Нередко к доводам о применении понятия «услуга» к предоставлению займа налоговый орган добавляет ссылку на Решение Верховного Суда РФ от 24 февраля 1999 г. № ГКПИ 98-808, 809, в котором высший судебный орган пришел к выводу, что норма ст.

779 ГК РФ (По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги) фактически не исключает возможности распространения правил, касающихся договора возмездного оказания услуг, и в отношении услуг по сдаче в аренду имущества.

1) Конструкция договора возмездного оказания услуг свидетельствует о том, что данный договор является консенсуальным, т.е. он вступает в силу с момента его заключения (ст.

433 ГК РФ). В то время как договор займа относится к числу так называемых реальных договоров, т.е. считается заключенным и вступает в силу с момента передачи предмета займа.

Налоговые риски по договорам беспроцентных займов

Доходами в целях исчисления налога на прибыль признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. Перечень необлагаемых внереализационных доходов приведен в п.п. 10 п. 1 ст.

251 НК РФ: при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Соответственно при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Еще почитать:  Начисление зарплаты при сменном графике работы пример

Имеет место иная ситуация, если одним из заемщиков является физическое лицо или индивидуальный предприниматель. Пунктом 1 ст.

210 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, согласно пп. 1 и 2 которой таким доходом является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, предоставленными организациями или индивидуальными предпринимателями. В случае приобретения дохода в виде материальной выгоды датой его фактического получения является день уплаты налогоплательщиком процентов по заемным средствам (п.п. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), а в ситуации с беспроцентным займом – это дата его погашения (Определение ВС РФ от 16.04.15 г. № 301-КГ15-2401).

Договор займа между юридическими лицами

При оформлении договора надо сразу указывать его вид: процентный или беспроцентный.

Если точной формулировки нет, займодавец имеет право требовать выплаты процента, который определяют по средней ставке рефинансирования на текущий момент.

Проценты выплачиваются ежемесячно со дня оформления договора до дня возврата займа.

По закону заимодавец имеет право получать проценты за предоставленные средства. В договоре должен быть отмечен размер процентов и порядок их начисления. Если в документе не указаны условия начисления процентов, размер определяется ставкой рефинансирования по месту регистрации фирмы-заемщика.

Беспроцентный займ между юр

Беспроцентный займ – это отличная возможность решить постоянные финансовые проблемы.

Мы уже отмечали, что займы подобного рода легко получить физическому лицу, но что, если заем потребовался фирме, то есть юридическому лицу, как поступить в такой ситуации правильно и как выгодно оформить беспроцентный заем, вы узнаете прямо сейчас.

Подробно исследовав данный документ, мы заявляем со всей ответственностью, что данный договор не будет облагаться налогом. Но стоит вернуться к началу. Не многие знают, что собой представляет, беспроцентный заем. Если говорить простым языком, то это одалживание денег и, причем, без процентов.

Это очень выгодное предложение, которым могут воспользоваться как физические, так и юридические лица. Вы должны понимать, что банки не дают беспроцентные заемы. В банке вы можете оформить только кредит, и он включает проценты. Все дело в том, что банк – это коммерческая организация.

Ее главная цель – это получение прибыли.

26 Июн 2018      stopurist         144      

Источник: http://uristtop.ru/dekretnyj-otpusk/dogovor-besprotsentnogo-zajma-mezhdu-yuridicheskimi-litsami-nalogooblozhenie

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами в 2019 году — образец, налогообложение, последствия 2019

Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Арбитражная практика

Беспроцентные займы между юридическими лицами – один из самых простых способов перераспределения денежных потоков внутри группы компаний.

Однако, как показывает арбитражная практика, выдача беспроцентных займов чревата доначислением налога на прибыль (у организаций) и НДФЛ (у индивидуальных предпринимателей).

Проанализируем, какие налоговые риски возникают при осуществлении подобных сделок?

Согласно действующему законодательству договор займа может быть как возмездным, т.е.

предусматривающим уплату процентов за пользование заемными средствами, так и безвозмездным, когда исполнение заемщиком обязательства ограничивается лишь возвратом долга (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Соответствующее условие согласовывается в договоре.

Претензии налоговых органов

Проанализируем обоснованность претензий налоговых органов, для чего обратимся к соответствующим положениям главы 25 НК РФ.

Доходами в целях исчисления налога на прибыль признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. Перечень необлагаемых внереализационных доходов приведен в п.п. 10 п. 1 ст.

251 НК РФ: при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Соответственно при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Читайте также  Замена арендатора в договоре аренды нежилого помещения

Заем между юридическими лицами

На практике нередки ситуации, когда юридическое лицо, входящее в группу компаний, привлекает кредитные ресурсы под рыночный процент и впоследствии передает их другой компании по договору беспроцентного займа.

По кредитному договору организацией были привлечены денежные средства под 15% годовых на пополнение оборотных средств (сумма кредита – 60 млн руб.). Эти средства были направлены в другую организацию по договору беспроцентного займа на последующее приобретение автомобилей.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности или от эффективности использования капитала.

Налоговыми органами не было доказано, что основной целью, преследуемой компанией, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды (уменьшение налогооблагаемой прибыли за счет внереализационных расходов) в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.

Несмотря на то что судебный спор разрешился в пользу налогоплательщика (из-за недостаточности доказательной базы со стороны налоговых органов), при схожих обстоятельствах не исключены судебные дела, исход которых предопределить сложно. Предметом рассмотрения некоторыми арбитражными судами стали дела, связанные с порядком определения материальной выгоды у заимодавца при выдаче беспроцентных займов взаимозависимым лицам.

Для целей налогового контроля все сделки, заключаемые хозяйствующими субъектами, подразделяются на сделки между взаимозависимыми лицами и сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми (п. 1 ст. 105.3 НК РФ)

При этом, как следует из совокупности норм НК РФ, сделки между взаимозависимыми лицами можно разделить на две группы:

— контролируемые, признаваемые таковыми при соблюдении положений ст. 105.14 НК РФ;

— иные сделки между взаимозависимыми лицами (неконтролируемые).

Пунктом 3 ст. 105.

3 НК РФ предусмотрено, что цена товара (работы, услуги), примененная сторонами сделки для целей налогообложения, признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное, либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ.

Взаимозависимость участников сделки как фактор, влияющий на порядок налогообложения результатов этой сделки, может быть установлена налоговым органом только в результате проведения отдельных мероприятий налогового контроля вне рамок выездной или камеральной налоговой проверки (абзац 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ).

Отметим, что в настоящее время судебная практика по данному вопросу неоднозначна.

В ряде случаев суды указывают на то, что неполучение положительного финансового результата в виде суммы процентов по договору займа находится вне сферы контроля и оценки налогового органа, и заключение сделок с беспроцентными займами не приводит ни к увеличению, ни к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль ни у одной из сторон договора, а поэтому соответствующие сделки признаваться контролируемыми не должны (п. 13 ст. 105.3, п. 11 ст. 105.14 НК РФ).

Более того, одним из судов отмечено, что сделки между взаимозависимыми организациями, являющимися плательщиками налога на прибыль, признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение суммового ограничения, указанного в п.п. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ ( с 2014 г. – 1 млрд руб.).

Другими словами, судом были опровергнуты доводы, приведенные в письме ФНС России от 16.09.14 г. № ЕД-4-2/18674@, в части того, что проверка соответствия цен в неконтролируемых сделках может осуществляться между взаимозависимыми лицами.

Источник: https://5897987.ru/dogovora/dogovor-besprocentnogo-zajma-mezhdu-juridicheskimi-licami-v-2019-godu-obrazec-nalogooblozhenie-posledstvija.html

Налогообложение займов между юридическими лицами

В современном бизнесе часто случаются ситуации, когда одно юридическое лицо вынуждено взять займ у другого юридического лица.

Это могут быть:

  • обычный займ направленный на развитие предприятия или оплату задолженности по поставкам необходимых товаров;
  • помощь от главного предприятия дочерним компаниям;
  • взаимопомощь, оказываемая предприятиями друг другу в рамках одного холдинга и так далее.

В Гражданском Кодексе Российской Федерации четко сказано, что организации могут выдавать друг другу беспроцентные или процентные займы. Причем четких ограничений в выдаче определенного вида займа в законодательстве нет.

Любой займ выдается на оговоренных компаниями условиях, которые закрепляются в основополагающем документе, которым является договор займа между юридическими лицами.

Уплата налогов

Каждая операция организации, как юридического лица, подлежит налогообложению в соответствии с определенными статьями Налогового Кодекса Российской Федерации.

Рассмотрим более подробно, какие налоговые последствия могут наступить для заемщика и займодавца, если в качестве каждой группы выступают непосредственно юридические лица.

Все отношения между заемщиком и займодавцем регламентируются главой 42 ГК РФ.

Итак, первая ситуация связана с получением одним юридическим лицом беспроцентного займа от другого юридического лица.

Налога на прибыль не возникает ни у заемщика, ни у займодавца. В соответствии с НК РФ к прибыли предприятия относятся суммы, полученные от реализации продукции (реализационные доходы) или доходы от иных видов деятельности, например, от продажи ценных бумаг (внереализационные доходы).

Займ не относится ни к одному способу получения дохода, поэтому и налогом на прибыль компания – заемщик не облагается. Займодавец (если выдает беспроцентный займ) так же не получает никаких доходов, поэтому налога на прибыль нет и у него.

Поскольку в большинстве случаев договор займа, заключающийся между юрлицами, подразумевает исключительно передачу денежных средств, а не каких-либо изделий, то и налога на добавленную стоимость нет ни у одной из сторон договора.

До последнего времени существовали споры по необходимости оплаты налога начисленного на сумму материальной выгоды, получаемую заемщиком в виде экономии на невыплаченных процентах.

В настоящее время законодательно доказано, что никакой материальной выгоды заемщик не получает, а следовательно и выплачивать налог не требуется.

Таким образом, беспроцентный займ между юридическими лицами не вызывает никаких налоговых последствий.

С процентами

Вторая ситуация связана с выдачей одним юридическим лицом процентного займа другому юридическому лицу.

Предприятие – заемщик не обязано уплачивать ни налог на прибыль (по оговоренным ранее мотивам), ни налог на добавленную стоимость (если заемщик получает займ деньгами).

Организация – займодавец, выдавая процентный займ, в итоге получает прибыль, которая образуется в виде процентов.

Такой доход относится к категории внереализационных доходов и в обязательном порядке увеличивает налогооблагаемую базу по которой выплачивается налог на прибыль.

То есть займодавец выплачивает налог на прибыль с сумм, которые получены в виде процентов за предоставление заемных средств. Налога на добавленную стоимость (в случае выдачи займа денежными средствами) нет.

Организация – заемщик должна учитывать проценты, выплаченные по договору займа в составе внереализационных расходов, тем самым, уменьшая свою налогооблагаемую базу на эту сумму.

Если любой вид займа выдается не денежными средствами, а определенными предметами и именно это указано в договоре займа, то в этом случае компании должны оплачивать налог на добавленную стоимость, исходя их ставки, действующей в регионе нахождения предприятий.

Налоговые последствия займа от иностранной компании

Абсолютно иным случаем считается получение займа от иностранной компании. По статье 309 НК РФ доходы, полученные от иностранных организаций, подлежат налогообложению, в частности налогу на прибыль.

Однако в современной практике получается, что налог на прибыль приобретает двойственную форму. Во избежание этого со многими государствами приняты соглашения, позволяющие избежать двойного налогообложения.

Если российское предприятие, являющееся заемщиком, получает деньги от иностранной компании, с государством которой заключено соглашение, то от налога на прибыль, полученную в результате получения займа, российская компания освобождается.

Сложная ситуация складывается с учетом процентов, выплаченных иностранной компании по договору займа между юридическими лицами с процентами.

Считается, что сумма процентов относится к внереализационным расходам и уменьшает сумму, облагаемую налогом на прибыль на эту величину.

В случае уплаты процентов иностранным компаниям в силу вступают следующие правила:

  • процентные суммы не должны сильно отклоняться от среднестатистических по России;
  • максимальная величина процентных ставок, уменьшающих налогооблагаемую базу не должна быть больше действующей ставки рефинансирования предварительно увеличенной на 1,1 (если проценты выплачиваются в рублях) или 15% от суммы займа (если проценты выплачиваются в иностранной валюте).

Действия при невозврате долга

По истечении срока действия договора займа одно юридическое лицо, которое выступает в роли займодавца, может потребовать от другого юридического лица, выступающего в роли заемщика полного погашения существующей задолженности (если иное не предусмотрено ранее в договоре займа).

Для этого организации – займодавцу надо направить на адрес организации – заемщика (указанный в договоре) письменное уведомление с соответствующим требованием. После получения уведомления заемщик обязан вернуть займодавцу указанную сумму в течение 30 суток.

Если сумма займа не возвращена или возвращена не в полном объеме, то займодавец может подать на заемщика судебный иск, содержащий требование вернуть всю сумму полученного ранее займа.

Следует помнить, что для подачи исковых требований существует определенный срок, именуемым сроком исковой давности. В настоящее время срок исковой давности по договорам займа составляет 3 года.

Например, договор займа заключен сроком на 4 года. У заемщика образуется возможность погасить заем в указанное время или в течение 3 лет после наступления даты окончания договора.

Если заемщик в течение указанного времени не возвращает полную сумму займа или возвращает только часть займа, то оставшуюся сумму он обязан включить в состав доходов и соответственно выплатить с этой суммы налог на прибыль.

Существует несколько способов, способных избежать включения суммы займа в налогооблагаемую базу:

  • при заключении договора займа (особенно это касается беспроцентных займов) указать заведомо наибольший срок возврата заемных средств. Но делать это надо в пределах разумного. Например, можно установить срок в 20 лет, но при указании срока в 100 лет могут возникнуть определенные налоговые риски;
  • через 2 года и 11 месяцев (так как срок исковой давности составляет 3 года) направить займодавцу уведомление, сообщающие о том, что заемщик признает займ в полном объеме. Это позволить обнулить срок давности, который пойдет повторно только с письменного уведомления займодавца.

В противном случае заемщику не удастся избежать уплаты налога на прибыль.

Законодательство РФ о налогообложении между юрлицами

Основными документами, регламентирующими договора займа между юридическими лицами, а так же налогообложение, возникающие в результате действия договора займа, являются Гражданский Кодекс и Налоговый Кодекс РФ.

Дополнительно можно пользоваться соответствующими Письмами Министерства Финансов Российской Федерации. В разрешении сложных вопросов можно полагаться на ранее полученные решения суда, касающиеся непосредственно необходимых вопросов.

Читайте также  Договор безвозмездного пользования жилым помещением подводные камни

Источник: http://zaimexpert.ru/denezhnye-zajmy/zajmy-juridicheskim-licam/nalogooblozhenie.html

Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2019 году

Российское законодательство разрешает сторонам сделки включить в соглашение кредита условие о том, что он является беспроцентным. В этой ситуации нужно учитывать налоговые последствия беспроцентного займа.

Что такое заем, знают все. Практически каждый хотя бы раз брал кредит и знает условия его оформления. Стороны сделки могут заключить безвозмездный заем.

Предприниматели часто пользуются данным приемом, чтобы распределить финансовые средства между партнерами. Точно такие же соглашения подписывают хозяйствующие субъекты.

Но перед тем, как заключать данное соглашение, следует ознакомиться со всеми нюансами осуществления процедуры.

Важные аспекты

На деле безвозмездный кредит выглядит, как соглашение, составленное между двумя участниками, один из которых дает другому во владение финансовые средства либо вещи массового изготовления.

Поэтому у заемщика появляется ответственность по возвращению денежных средств либо имущества в том же размере.

Заключая договор данного типа, следует руководиться решением общего собрания руководства либо вышестоящей компании, которая должна дать согласие.

В целом кредиты разделяют на две группы:

  • возмездные.
  • беспроцентные.

Если кредит процентный, придется заплатить не только сумму долга, но и проценты, причисленные по нему. Вознаграждение – непременный атрибут процесса, который действует по умолчанию.

Отличие безвозмездного соглашения заключается в том, что лишней прибыли заимодавец не получает. Если второй стороне дается имущество, и только оно прописывается к возвращению в пунктах договора, тогда кредит считается безвозмездным.

А отсутствие пункта о непременной оплате процентов не является гарантией того, что платить проценты по окончанию периода не придется. Это следует уточнять и писать в соглашении.

Правильно написанное соглашение гарантирует нужный уровень защиты от безответственности сторон сделки, и разрешает избежать уплаты налогов.

Любая компания может получить долгосрочный безвозмездный заем от учредителя либо краткосрочный. Период возврата денег прописывается в соглашении.

Особенность кредита состоит в том, что с одной стороны может выступать компания в лице владельца, а с другой – сам владелец, то есть он дважды подписывает соглашение.

При выдаче кредита учредителю дополнительно запрашивается согласие совета директоров компании. Такой кредит может выдаваться абсолютно на любые цели, но обычно связанные с работой компании.

Беспроцентный заем может быть целевого назначения. Это значит, что деньги позволяется тратить только в отношении оплаты товаров или услуг, прописанных в соглашении.

Ответственность заемщика – гарантировать свободный доступ к смете траты средств. Если заимодавец заметит нарушение данного пункта, он может запросить досрочное возвращение долга.

Первоначальные понятия

Кредит Сумма средств, которая дается одним участником соглашения, другому участнику на условиях платности, срочности и возвратности

Любой экономический объект может быть заимодавцем и заемщиком в период действия экономической системы.

Безвозмездный заем Это процесс передачи главных средств одной компанией другой на бесплатной основе

Данное условие обязательно прописывается в договоре кредитования, иначе с заемщика будут удерживаться проценты. Соглашение заключается на праве возвратности, то есть заемщик отвечает за вовремя оплаченный кредит.

Кредитное соглашение Это договор, в котором прописываются условия кредитования — сумма долга, срок, проценты

По данному документу заемщик обязуется вернуть заем в определенный договором период и заплатить установленные проценты, если составляется договор возмездного кредита.

Налоговый вычет с процентов Сумма, которая возвращается только на протяжении года, который следует за отчетным

Важность процедуры

Кредиты получили большое распространение в хозяйственной деятельности компаний и среди физических лиц. Займы на беспроцентной основе – не исключение.

Необходимо учитывать, что в данной ситуации может появиться необходимость уплатить некоторые налоги. Также, если заемщик не возвратит вовремя долг, на него могут накладываться штрафы, прописанные в соглашении займа.

Возврат беспроцентного кредита не должен происходить по устной договоренности на доверии. Этот процесс нужно закреплять юридическим способом. Договор займа можно скачать здесь.

В качестве документа может выступать соглашение о возврате денег, заверенная нотариусом расписка либо акт приема-передачи денежных средств.

По соглашению возврата займа можно отстоять собственные права в суде при появлении конфликтных ситуаций. При появлении сомнений в правильности написания документа следует обратиться к нотариусу.

Действующая правовая база

В ГК РФ вопросам, связанным с займами относится глава 42. В ст. 807 определяется соглашение займа и рассматривается его суть. Ст. 808 отводится возможному виду соглашения зависимо от суммы сделки и сторон – участников.

Статья 809 прописывает вид кредита, который по умолчанию есть процентным.

Также о кредитовании можно узнать из законов:

Работа банков, как и всех остальных кредитно-финансовых организаций также контролируется законами. В частности:

Налоговые последствия выдачи кредитов прописываются в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Возникновение налоговых последствий при подписании договора беспроцентного займа

Беспроцентный кредит и его условия прописываются в договоре, вот почему нужно обращать внимание на его содержание. Налоговый учет также выступает за верное написание договора.

При оформлении беспроцентного займа чаще всего встречаются такие ошибки:

  • в тексте соглашения не написано, что средства предоставляются на безвозмездной основе;
  • не написана дата возвращения;
  • если в роли кредита выступают разные товары, не фиксируется, сколько и какое имеют качество.

Данные ошибки могут причислять договор к процентному, а значит, придется платить кредитору награждение и от налогов последний не освобождается.

Средства кредитора не облагаются налогами, если оформляется безвозмездный кредит, а значит, никакого дохода организация не получает.

А на счет дохода заемщика, здесь мнения у налоговиков разные, поэтому право не платить налог на доход нужно будет доказать. Налоговые инспекторы апеллируют, что развитие внереализационных прибылей – это то же, что получить материальную выгоду.

Какая это прибыль – работники налоговой инспекции советуют посчитать, взяв ставку рефинансирования ЦБ РФ. Начисление налогов делается соответственно со ст. 250 НК России.

Министерство финансов и судов не понимает, о какой прибыли говорится, ведь весь заем в будущем придется вернуть обратно до копейки.

То есть налоговые инспекторы сами создают прецедент для вычета налогов там, где его нет. Если заемщик не согласен с мнением налоговой службы, то нужно приготовиться к разбирательствам в суде.

Юридическими лицами

Предоставление беспроцентного займа юридическому лицу налоговые последствия предусматривают, что налоговые риски у обеих сторон безвозмездного соглашения кредита – минимальные.

Однако возможность пропустить налоговые споры по заключению соглашения не получится.

Все дело в том, что налоговые инспекторы трактуют бемпроцентный заем как внереализационную прибыль компании, однако можно надеяться на отсутствие налоговых последствий благодаря положениям Минфина и судов.

Со стороны заемщика налоги исключены на основе пп. 10 п. 1 статьи 251 Налогового Кодекса. Она указывает на отсутствие прибыли за пользование кредитом.

Часто появляется вопрос о полученной финансовой выгоде при пользовании заемщиком безвозмездным кредитом и нужде вычисления налога из-за экономии на процентах.

Письмо Минфина от 09 февраля 2015 года N03-03-06 отвечает на все вопросы, четко объясняя, что экономия на процентах при безвозмездном кредите не облагается налогом.

В случае возникновения спорных случаев практика суда для заемщиков подходящая. Ведь суды полагаются на гл. 25 Налогового Кодекса РФ об определении безвозмездно оформленного кредита.

Данная услуга не считается доходом, подлежащим обложению налогом.

Передача оформленного процентного кредита в кредитной организации по договору о беспроцентном займе третьей стороне потребует свидетельство.

 Данное действие помогло компании получить прибыль, превышающую затраты по полученному займу.

Статья 252 Налогового Кодекса России назначает затраты компании как доказанные экономически траты с целью дальнейшего извлечения прибыли.

Любое предприятие может заключать соглашение кредита с рядовыми работниками. Человек, который работает в компании, может получить от него кредит на разные цели.

Беспроцентный заем работнику налоговые последствия определяются в начислении налога на доход, как физ. лицу. Ведь беспроцентный заем не несет внереализационной прибыли.

Физическими лицами

Кредиты между людьми, которые не являются юр. лицами, могут оформляться с помощью расписки и соглашения. Сами по себе суммы выдачи и выплаты кредита не создают затрат и доходов, которые учитываются для обложения налогами.

Но иногда получение физ. лицом займа может приводить к появлению у него материальной выгоды. Она выражается в том, что заемщик использует заем бесплатно либо за меньший процент, чем предусмотрено НК (п. 2 статья 212 НК РФ).

В этом случае налоговая служба может наложить на заемщика налогообложение.

Такой способ налогообложения, когда лицу в порядке законодательства вменяется прибыль, есть примером противодействия случаям получения необоснованной выгоды. Таким образом, физ. лицу придется заплатить налог на доходы.

Взаимозависимыми лицами

При заключении соглашения беспроцентного кредита между взаимозависимыми лицами у компании-кредитора возникают налоговые риски.

В качестве самого меньшего возможного размера ставки необходимо рассматривать ставку в сумме, превышающей 75 % ставки ЦБ России.

Объектом обложения налогом и налоговой базой на доход для российских компаний (которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков) считается доход.

Он представляет собой различие между полученными ими доходами и суммой осуществленных ими затрат. Они определяются соответственно с гл. 25 Налогового Кодекса России.

Доходом для целей налогообложения дохода на основе п. 1 статьи 41 Налогового Кодекса считается экономическая выгода в финансовом либо натуральном виде, учитываемая в ситуации вероятности ее оценки.

Такая выгода оценивается и назначается соответственно с гл. 25 НК России.

Индивидуальными предпринимателями

По российскому законодательству ИП не являются юр. лицами, все сделки между ними оформляются по правилам, которые определяются для физ. лиц.

В настоящее время есть разногласия по поводу выплаты налога на доход, образованный в итоге невыплаты процентов.

Являясь заемщиком, индивидуальный предприниматель, не платит налог на доход, ведь кредиты не могут включаться в состав внереализационной прибыли.

Но ИП, как физ. лицо, которое не является компанией, должно платить налог на доходы (НДФЛ). Здесь появляется понятие финансовой выгоды от экономии на невыплаченных процентах.

Финансовая выгода считается, как 2/3 ставки рефинансирования, множится на сумму полученного кредита, полученная цифра делится на 365 дней и множится на действительное число дней использования кредита.

Полученная сумма облагается налогом по ставке 35 %.

При оформлении договора беспроцентного займа следует учитывать налоговые последствия. Для разных сторон сделки они могут быть различными.

Можно также законно не оплачивать некоторые налоги. Для этого следует хорошо изучить налоговую базу и законодательство страны в этой области.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Источник: http://zaymrus.ru/nalogovye-posledstvija-besprocentnogo-zajma/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: