Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются

Содержание

Размер процентной ставки налога на имущество организаций в 2018 году

Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются

Бухгалтеру любого предприятия при расчете сумм платежей, которые придется оплатить в текущем году, необходимо учесть суммы налога на имущество. В законодательные акты по этому налогу в последнее время были внесены существенные изменения, в результате чего перечень плательщиков существенно расширился.

Об этом и всех других нюансах данного налогообложения и пойдет речь в данной статье.

Что это за налог, объекты налогообложения

Налог на имущество подразумевает обязанность по уплате в бюджет определенного законами процента от общей суммы основных средств, учтенных на балансе предприятия. Все основные положения и условия по данному вопросу изложены в главе 30 Налогового Кодекса.

Данный платеж относится к региональным налогам, поэтому руководство каждого субъекта Федерации может принимать собственные законодательные акты в рамках, не противоречащих общегосударственным нормам. Местные власти обладают правом определять налоговые ставки платежа, сроки уплаты и порядок расчета налога.

Объектом налогообложения является все имущество, в том числе:

  • Здания, сооружения и их части независимо от их назначения и использования.
  • Оборудование, отнесенное по бухгалтерскому учету к группе «основные средства».
  • Движимое имущество, приобретенное до начала 2013 г.

При этом не имеет значения ни способ их получения, ни форма пользования, т. е. налог придется оплачивать за объекты, находящиеся:

  • в собственности;
  • во временном владении;
  • в распоряжении;
  • в пользовании;
  • в доверительном управлении;
  • полученные в результате совместной деятельности;
  • переданные по концессионному соглашению.

К объектам не относятся:

  • земельные участки;
  • водные и другие природные объекты;
  • здания, включенные в перечень культурного наследия;
  • специфические виды имущества, окончательный перечень которых приведен в Налоговом кодексе, такие как морские и речные суда, ледоколы, ядерные установки и т. д.;
  • имущество, относящееся к обороне и находящееся в управлении у федеральных органов.

Таким образом, при наличии в бухгалтерском учете счетов по учету основных средств вопрос об уплате данного налога становится актуальным для каждой организации или предприятия. Все требования, по которым имущество признается объектом обложения налога, изложены в ст. 374 Налогового кодекса.

Налоговой базой, исходя из которой рассчитывается сумма платежа является:

  • Кадастровая стоимость объекта.
  • Среднегодовая стоимость объектов имущества, определенная из его остаточной стоимости или в тех случаях, когда амортизация не начисляется путем вычитания из первоначальной стоимости сумм износа.

Более подробно о всех особенностях начисления и уплаты данного налога можно посмотреть на видео:

Кто им облагается и кто освобожден

Возможность привлечения к уплате налога в значительной мере зависит от системы налогообложения, на которой работает организация. В полной мере его уплачивают предприятия — плательщики налога на прибыль. До 2014 года все субъекты упрощенных систем налогообложения были полностью освобождены от уплаты за принадлежащее им имущество.

В текущем году все «упрощенцы», работающие на УСН, ЕНВД или на патенте, могут стать плательщиками при условии, что у них есть объекты, перечень которых до 1 января был опубликован в местных средствах массовой информации.

В этот список попадают здания и сооружения, которые облагаются по кадастровой стоимости, а именно объекты, которые предназначаются для использования или фактически используются как:

  • Торговые, торгово-развлекательные или административно-деловые центры.
  • Отдельные помещения перечисленных центров.
  • Нежилые помещения, которые по данным инвентаризации определяются как офисы, объекты бытовых услуг, общественного питания или торговли.

Принадлежность помещений к той или иной категории определяется по наличию в них более 20% помещений, попадающих под перечисленные объекты.

На уровне общегосударственной власти освобождение от обязанности уплаты налога на имущество получили около 20 различных категорий предприятий, в том числе:

  • религиозные организации;
  • общества инвалидов;
  • предприятия фармацевтической и судостроительной промышленности;
  • а также ряд других субъектов.

По состоянию на 2018 год льготу дополнительно получили организации, имевшие отношение к организации Олимпийских и Параолимпийских игр в г. Сочи, а также предприятия-партнеры Олимпийского комитета. Освобождение касается имущества, созданного или приобретенного ими в связи с проведением данных мероприятий. Перечень льготных категорий или отдельных субъектов бизнеса определяется каждым федеральным органом власти.

Если вас интересует, как правильно рассчитать НДФЛ, ознакомьтесь с данным материалом.

Подробная информация о том, как рассчитать земельный налог организации, находится тут.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

От чего зависит ставка, кем она устанавливается

Максимальные ставки налогообложения установлены в Налоговом кодексе. Региональные органы имеют право устанавливать собственные ставки, не превышающие пределы, установленные центральной властью.

Различные показатели налогообложения отличаются в зависимости от:

  • Вида имущества.
  • Региона.
  • Года.

Предельный уровень налоговой ставки составляет 2,2% от стоимости облагаемого имущества. В законодательстве предусмотрено постепенное повышение процента и достижение максимального уровня через несколько лет. Кроме того, уровень может зависеть от вида имущества или категории, к которой относятся налогоплательщики.

Так, сниженные уровни налогообложения предусмотрены для таких объектов, как:

  • Железные дороги.
  • Линии электропередач.
  • Магистральные трубопроводы.
  • Технологические сооружения, являющиеся неотъемлемой частью перечисленного имущества.

Им в 2016 году придется уплатить 1%, в 2017 – 1,3% и так далее.

В регионах принимают собственные размеры обложения налогом, руководствуясь потребностями бюджета и возможностями плательщиков.

Размер в 2017 году

Ставки налогообложения для предприятий общей системы уже давно определились, и в большинстве регионов достигли максимального значения в 2,2%. В связи с переходом к уплате от остаточной к кадастровой стоимости значительно увеличивается налоговая нагрузка на предприятия и существенно расширяется круг плательщиков. В связи с этим установлены более щадящие нормы платежей.

Для того чтобы в конкретном регионе начали действовать новые правила взимания налога, органы исполнительной власти по состоянию на 1 января текущего года были обязаны опубликовать два документа:

  1. Региональный закон о налоге на имущество, в котором определяется размер и порядок его уплаты.
  2. Перечни имущества, получившего кадастровую оценку.

Если в 2014 году большинство регионов оказались не готовы к этому и не взимали платеж, то в 2016 году обязательные документы опубликованы во всех 85 регионах. С данными нормативами можно познакомиться в местных налоговых органах или на сайте исполнительной власти.

Так, например, в Москве максимальная ставка налога составляет 1,7%, а фактическая 1,2%. В большинстве других регионов приняты нормы от 1 до 1,5%.

Достижение максимального размера предусмотрено в течение двух-трех ближайших лет.

Расчет налога с примерами

Особенность исчисления налога состоит в том, что для определения суммы, подлежащей уплате, необходимо отдельно рассчитывать платежи по различным видам имущества. Так, различные расчеты необходимо делать в следующих случаях:

  • Предприятие владеет основными средствами, облагаемыми по различным ставкам.
  • Различные виды объектов облагаются по остаточной и кадастровой стоимости.
  • Имущество организации находится на территории, отличной от места регистрации.
  • Имущество учитывается в филиалах, составляющих отдельный от головного предприятия баланс.

Наиболее простой пример расчета касается имущества, облагаемого по кадастровой оценке. В данном случае достаточно стоимость, указанную в опубликованных перечнях, умножить на налоговую ставку.

Читайте также  Акт приёма передачи имущества образец простой

Пример: кадастровая стоимость офиса в Москве 4 млн рублей. Сумма налога рассчитывается так:

  • 4 000 000 * 1,2 % = 48 000 рублей

Для расчета налога по остаточной стоимости необходимо сложить суммы на каждое первое число и разделить на количество слагаемых сумм, полученный результат умножается на налоговую ставку.

Пример: Для того чтобы произвести расчет авансового платежа за 1 квартал складываются стоимостные показатели на 01.01 (4 000 000 руб.), 01.02 (3 800 000 руб.), 01.03 (3 600 000 руб.) и 01.04 (3 400 000 руб.), делятся на 4, умножаются на 1/4 и умножаются на 2,2 %.

  • (4 000 000 + 3 800 000 + 3 600 000 + 3 400 000) / 4 * 0,25 * 2,2% = 20 350 руб.

Еще больше усложняется расчет, если в течение года происходит приобретение или снятие с учета основных фондов. В данном случае стоимость каждого из них учитывается за количество полных месяцев, в течение которых они находились на балансе предприятия.

В случае, если кадастровая оценка была произведена неправильно, плательщик имеет право пересчитать сумму налога, исходя из новых данных.

Налоговый и отчетный периоды, порядок уплаты

Каждый регион самостоятельно определяет порядок уплаты данного налога. Существует два возможных варианта:

  1. По первому из них определяется только налоговый период, т. е. предприятия рассчитывают платеж за год и в сроки до 30 марта по окончании года подают декларацию о начисленных суммах.
  2. Второй вариант предусматривает, что предприятия ежеквартально подают расчеты авансовых платежей за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев) в течение 30 дней после его завершения. По окончании года сдается декларация за налоговый период (год), в которой от общего начисленного налога отнимаются ранее начисленные суммы авансовых платежей.

Сроки платежей устанавливаются каждым регионом самостоятельно. В 2014 году было внесено несколько существенных изменений и дополнений в положения о налоге. В 2015 году начинается всеобщее взимание этого платежа, которое выявит все слабые места законодательства. В связи с этим стоит ожидать новые поправки, рекомендации и разъяснения по этому вопросу.

Изменения в 2016 году

С 1 января 2016 года предприятия обязаны определять данный вид налога согласно кадастровой стоимости недвижимости. Данное нововведение касается исключительно юридических лиц.

В 2016 году практически все регионы определились с индивидуальными ставками налогообложения: они становятся более щадящими по той причине, что есть существенная разница между суммой, соответствующей остаточной стоимости (по которой расчет велся раньше) и кадастровой стоимости. В большинстве регионов размер ставки колеблется в пределах от 1 до 1,5 процентов. При этом в каждом регионе действует свой порядок уплаты платежа.

Нововведения с 2018 года

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=1944

Налог на имущество юридических лиц

Предприятия, владеющие основными средствами, платят налог на имущество. Порядок его расчета, ставки и сроки уплаты определяют федеральные власти и чиновники в регионах. Читайте, как рассчитать, оплатить налог и предоставить отчетность.

Кто платит налог на имущество организаций

Налог на имущество платят юридические лица на общей системе налогообложения. Предприятия на упрощенке и вмененке платят налог, если владеют некоторыми типами недвижимости, мы рассказали про них дальше.

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Налог на имущество: недвижимое имущество 

Налог на имущество платите, если на балансе организации есть объекты недвижимости, кроме земельных участков и объектов природопользования. Платите налог, если выполняется одно из двух условий:

  • Нежилая недвижимость принята на баланс организации как основное средство,
  • В собственности организации есть жилая недвижимость, независимо от того, принята ли она к учету в качестве основного средства.

Предприятия на упрощенке и вмененке платят налог, если владеют определенными типами недвижимости:

  • Торговые центры или помещения в торговых центрах, учтенные в качестве основных средств,
  • Жилая недвижимость, не учтенная на балансе в качестве основного средства.

Налог на имущество: движимое имущество 

Налог на движимое имущество платят организации на общей системе налогообложения. Сам факт наличия основных средств не является основанием для возникновения обязанности по уплате налога. Платите налог, если выполняется одно из условий:

  • Движимое имущество принято на баланс до 1 января 2013 год,
  • Движимые объекты получены после 1 января 2013 года от реорганизованного, ликвидированного предприятия или от взаимозависимого лица,
  • Движимое имущество приобретено после 1 января 2013 года и входит в 3-10 амортизационную группу.

Налоговый и отчетный период по налогу на имущество юридических лиц

Налоговый период не зависит от налоговой базы и равен одному календарному году для всех типов основных средств (ст.379 НК РФ).

Отчетный период зависит от налоговой базы:

Среднегодовая стоимость I квартал, полугодие (6 месяцев), 9 месяцев
Кадастровая стоимость I квартал, II квартал, III квартал

Налоговая база

Налоговую базу рассчитывайте как  среднегодовую стоимость основных средств.

Обратите внимание: данные об остаточной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете могут отличаться, например, из-за разных способов амортизации или применения налоговой премии. Для определения налоговой базы используйте данные бухгалтерского, а не налогового учета.

Для некоторых недвижимых объектов налоговая база определяется по их кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ). К такой недвижимости относятся:

  • административно-деловые центры и помещения в них;
  • торговые центры/комплексы и помещения в них;
  • нежилые помещения, в которых предусматривается в соответствии с кадастровыми паспортами/документами технического учета размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • нежилые помещения, которые фактически используются для размещения офисов/торговых объектов/точек общепита/объектов бытового обслуживания. Помещение считается фактически используемым для этих целей, если не менее 20% от общей площади помещения отведено для размещения офисов, торговых объектов и т.д. (п. 5 ст. 378.2 НК РФ);
  • жилые дома/помещения, которые не учитываются на балансе как основные средства по правилам бухучета. Например, если фирма торгует жилой недвижимостью и учитывает ее как товары;
  • недвижимость иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также недвижимость иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Ставка налога на имущество

Ставки налога на имущество устанавливаются в два этапа. Сначала предельные ставки устанавливают федеральные чиновники в Налоговом кодексе. Затем региональные власти могут уменьшить эти ставки.

Если региональные чиновники не снизили налоговые ставки, используйте максимальные ставки, установленные Налоговым кодексом.

Узнать ставку именно для вашего региона вы можете на официальном сайте ФНС России в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Среднегодовая стоимость 2,2%
Кадастровая стоимость 2,0%

Расчет налога на имущество, исходя из среднегодовой стоимости

Налоговую базу для движимых и недвижимых объектов рассчитывайте отдельно. Для движимого имущества определите среднегодовую стоимость по формуле:

Затем определите сумму авансового платежа:

Сумму налога за год определите следующим образом:

Платите по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев авансовые платежи. А по итогам года рассчитайте и доплатите сумму налога:

Бывает, что организация владеет имуществом не весь год. Например, основное средство приобретено или, наоборот, выбыло до окончания года. На расчет налога из среднегодовой стоимости это не повлияет.

Расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости

Для недвижимых объектов считать среднегодовую стоимость не нужно. Сразу определите сумму авансового платежа по формуле:

Сумму налога за год посчитайте по формуле:

По итогам года доплатите налог:

Допустим, организация владеет имуществом не весь год. Например, объект недвижимости приобретен или, наоборот, выбыл в середине года. Тогда налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости, рассчитывайте с учетом коэффициента владения:

Определите количество полных месяцев владения с учетом правил:

  • Если право собственности на недвижимость зарегистрировано до 15 числа, этот месяц считайте полным. При регистрации права собственности после 15 числа, месяц не принимайте в расчет,
  • Если право собственности на недвижимость прекращено до 15 числа месяца, то этот месяц не принимайте в расчет. Если владение прекращено после 15 числа, месяц считайте полным.

Обратите внимание: учитывайте дату регистрации права собственности, а не дату договора о приобретении или отчуждении недвижимости.

Сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей

Крайние даты уплаты налога и авансовых платежей проверьте в региональном законодательстве. Правом устанавливать эти сроки Налоговый кодекс наделил чиновников субъектов РФ. 

Региональные чиновники могут отменить обязанность платить авансовые платежи, тогда платите налог по итогам года.

Отчетность по налогу на имущество

Отчетность по налогу на имущество организаций состоит из Расчетов по авансовому платежу и Декларации. Сроки представления отчетности смотрите в таблице:

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество  I квартал, полугодие, 9 месяцев До 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом
Декларация по налогу на имущество Календарный год До 30 марта следующего года

Если местные чиновники отменили обязанности уплаты авансовых платежей в вашем регионе, то Расчет не отправляйте. Отправьте только декларацию по итогам года.

У организации может возникнуть обязанность отправлять отчетность не только в свою налоговую инспекцию:

  • Если имущество находится по юридическому адресу организации, отправляйте отчетность в свою налоговую инспекцию,
  • Если имуществом владеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, — отчитывайтесь по этому имуществу в ИФНС по адресу регистрации подразделения,
  • По недвижимости отчитывайтесь в ИФНС по местонахождению этого имущества.

Обратите внимание: движимая собственность 3-10 амортизационной группы, приобретенная после 1 января 2013 года, освобождена от налогообложения (п.25 ст.381 НК РФ). Однако по такому имуществу тоже нужно отчитываться, ведь эти объекты облагаются налогом, но попадают под налоговую льготу. Поэтому включите их в отчетность и укажите код налоговой льготы 2010257.

Пример расчета налога на имущество

Остаточная стоимость основных средств равна:

  • 205000 руб. – на 01.01.2017г.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215612-nalog-imushchestvo

Ставка налога на имущество 2018 — кто устанавливает, что это такое

Имущественный налог обязателен для уплаты всем организациям, в собственности которых есть движимое или недвижимое имущество. Налог является региональным, поэтому администрация субъектов РФ вправе вносить в него определенные изменения.

Читайте также  Каким лицам завещатель вправе завещать свое имущество

Обязанность по уплате налога

Согласно действующему законодательству в 2018 году имущественный налог обязателен к уплате для всех фирм и организаций, в собственности которых имеется имущество, которым они владеют на праве собственности или безвозмездного долговременного пользования.

Также налогоплательщиками данного налога являются:

  • предприниматели и организации, имеющие российское гражданство;
  • заграничные фирмы, осуществляющие деятельность на территории РФ имеющие постоянное представительство на территории страны и владеющие определенными видами имущества.

Налогом облагаются следующие виды объектов расположенных на территории муниципальных образований, а также городов федерального значения:

  • жилые дома, помещение, квартиры или комнаты, предназначенные для жилья;
  • гаражные кооперативы;
  • незавершенные объекты строительства;
  • комплексы недвижимого имущества;
  • иные строения здания, сооружения и помещения.

Освобождаются от уплаты налога в 2018 году следующие категории юридических лиц:

  • организации и фирмы переведенные на уплату ЕНВД;
  • юридические лица применяющие УСН;
  • субъекты малого бизнеса, ИП и организации, применяющие ЕСХН вне зависимости от состава имущества, которое находится у них во владении.

Однако в некоторых случаях организации и предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, обязаны уплачивать имущественный налог:

  • если у данной категории граждан имеются в собственности помещения и жилые дома, не состоящие на балансе основных средств предприятия;
  • наличие во владении ЮЛ торгового или административно-делового центра или владение помещениями в них;
  • нахождение в собственности нежилых помещений, предназначенных и фактически используемых под офисы, торговые точки, общественное питание и бытовое обслуживание.

При этом налог будет взиматься с кадастровой стоимости имущества. Уточнить этот показатель есть возможность на сайте Росреестра.

Законодательная база

Законодательно права взимания государством имущественного налога регламентируется 30 главой НК РФ.

Объектами налогообложения не являются:

  • объекты, относящиеся к природным фондам;
  • гражданские суда, ледокольные корабли и объекты космической отрасли;
  • вторая группа амортизации;
  • имущество Министерства обороны.

Следует также учитывать, что налог на имущество относятся к региональным государственным сборам. Все средства, получаемые от его уплаты, перечисляются в бюджет местных муниципальных образований и городов федерального значения.

Власти региона вправе регулировать особенности взыскания налога и самостоятельно устанавливать категории граждан и организаций, которым положены льготы по данному вопросу.

Для физических лиц

Для физических лиц расчет может быть осуществлен по двум схемам в зависимости от вида имущества.

Если гражданин владеет определенной частью в собственности, формула расчета налога для него будет состоять из произведения следующих показателей:

  • цена имущества на начало года;
  • размер налоговой ставки;
  • величина доли собственности.

Если налог вычисляется из общей стоимости имущества, потребуется сложить следующие значения:

  • стоимость имущества в инвентаризационном плане;
  • ставка по налогу;
  • количество граждан, имеющих долевую собственность в данном имуществе.

Для юридических лиц

Для расчета ставки налога на имущество для юридических лиц потребуется узнать значение следующих показателей:

  • кадастровая цена недвижимости;
  • установленная действующими нормами ставка;

Кто устанавливает?

Налог на имущество и ставка по нему устанавливаются различными федеральными законами и Налоговым кодексом РФ.

Кто может применять пониженные ставки?

Пониженные ставки по налогу могут быть установлены в некоторых регионах и городах федерального значения. Решение о понижении ставки по имущественному налогу принимает администрация субъекта РФ.

Право на льготы

Льготы для налогоплательщиков подразделяются на два вида:

  • федеральные, которые устанавливаются налоговым кодексом и действуют на территории всей страны;
  • дополнительные, которые устанавливаются администрацией региона.

К федеральным относят:

  • Имущественные льготы, согласно которым от уплаты налога освобождаются организации, трудящиеся в Сколково, доход которых не превышает 300000000 руб.
  • Объекты, которые обладают высоким классом энергоэффективности.
  • Льготы для имущества уголовно-исполнительной системы наказаний.
  • Религиозные сообщества. В эту категорию льгот можно отнести сооружения и здания, используемые для совершения богослужений и собраний религиозной общины, а также прочих религиозных актов.
  • Льготы для имущества организаций, которые производят лекарственные средства.
  • Льготы для сообщества инвалидов.

От налогообложения освобождаются лица, в собственности которых находится следующее имущество:

  • объекты исторического и культурного значения;
  • объекты, в которых хранятся радиоактивные отходы и материалы;
  • корабли и ледоколы;
  • объекты космической отрасли;
  • имущество коллегии адвокатов.

На региональном уровне предоставляются следующие виды льгот:

  • полное освобождение от уплаты разновидности отчислений в бюджет;
  • освобождение от уплаты имущественного налога для некоторых категорий налогоплательщиков касательно имущества, применяемого в установленных законом целях;
  • понижение размера выплаты для определенной категории граждан;
  • понижение налоговой ставки.

На видео о размере налога на имущество

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/stavka-naloga-na-imushhestvo/

Что такое налог на имущество организаций?

Налоги на имущество организаций являются региональными, поэтому местное законодательство утверждает ставку по налогу, порядки и сроки его уплаты. Однако местное законодательство не имеет права выйти за рамки требований, установленных Налоговым кодексом РФ. Рассмотрим общепринятые существующие особенности налога на имущество организаций далее.

Налоги на имущество организаций – основные понятия

Налогом на имущество организаций называют особый тип налога, которым облагается движимое или недвижимое имущество организации, отраженное в балансе в качестве основного средства. Однако есть ряд исключений и тонкостей налогообложения в следующих случаях:

  1. Если отсутствует государственная регистрация основного средства либо оно заморожено, то плательщик не освобождается от налога.
  2. Если над имуществом, подлежащим налогообложению, производились такие операции как передача во временное пользование, доверительное управление и т.д., то условия налогообложения не меняются.
  3. Жилищные помещения, в том числе дома, облагаются налогом в любом случае – даже если они не отражены на счету в качестве основного средства.
  4. Организации на ЕНВД и УСН выплачивают налог и отчитываются по владениям с кадастровой стоимостью.
  5. Если налогоплательщиком является иностранная компания, то она облагается налогом на таких же условиях, что и российская. Однако если у неё отсутствует законное представительство в России, то налогом будет облагаться все имущество, расположенное на территории страны.

Процедура выплаты налога на имущество организаций регулируется статьями 372-386 Налогового кодекса РФ.

Объекты налогообложения

Объекты налогообложения регулируются статьей 374 Налогового кодекса РФ. Согласно ей налогами облагаются следующие объекты:

  • Движимое или недвижимое имущество предприятий, в том числе переданное во временное владение. Данное имущество должно отражаться на балансах как основное средство.
  • Для иностранных компаний объектами налогообложения становится недвижимое и движимое имущество, отражаемое на балансе как основное средство, а также полученное по концессионному соглашению. Если компания не ведет дел на территории РФ, но имеет имущество, то все оно подлежит налогообложению.

При этом объектами налогообложения не считаются объекты природопользования, принадлежащее федеральной власти имущество, объекты культурного наследия страны, ядерные установки, ледоколы и зарегистрированные в реестре судов суда, а также космические объекты.

В случае возникновения сомнений насчет налогообложения, следует обратиться к законодательным актам или местным властям для получения уточняющей информации.

Кто становится плательщиком налога на имущество организаций

Обязуются выплачивать налог те организации, которые обладают имуществом, подлежащим налогообложению. Схема плательщика налога представлена ниже:

От уплаты освобождаются:

  • Предприятия-организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в 2014, а также их партнеры по маркетингу.
  • FIFA и их дочерние организации.
  • Футбольные конфедерации и ассоциации, организаторы футбольного чемпионата в 2018 году.

Не стоит путать тех, кто полностью освобождается от уплаты налога, и льготные категории граждан. Причем уточнять возможность получения льготы следует у местных властей.

Льготы на налог на имущество организаций

Льготы по данному типу налога позволяют либо избежать налогообложения, либо избавиться от уплаты налогов за отдельные виды имущества.

Льготирование в данном случае регулируется статьей 381 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим ключевую информацию из неё:

  1. Религиозные организации освобождаются от выплат налогов за имущество, используемое для религиозной деятельности.
  2. Имущество юристов, адвокатов и нотариусов не облагается налогом.
  3. Организации инвалидов, в которых не менее 80% участников являются инвалидами по законодательству, освобождаются от уплаты налога на имущество, используемое для реализации уставной деятельности.
  4. Фармацевтические компании освобождаются от платы налогов на имущество, используемое для реализации профессиональной деятельности.
  5. Налогом не облагается имущество протезно-ортопедических организаций.

Специализированные льготы могут быть установлены отдельными субъектами РФ, поэтому непосредственно перед уплатой налога рекомендуется обращаться к местным законодательным актам либо в районные налоговые органы.

Как посчитать налог на имущество организаций

Для подсчета индивидуальной суммы налога существуют установленные законодательством формулы:

Целая сумма налога = ставка налога * налоговая база/100%, где:

  • Сумма ставки на налог устанавливается на уровне субъектов РФ, но не может превышать 2,2% от налоговой базы.
  • Налоговая база согласно ст. 375 Налогового кодекса РФ – это средняя стоимость имущества за год. Она рассчитывается по такой формуле: (стоимость имущества на 1 число месяца + стоимость имущества на последний день налогового периода)/13.

Если налогоплательщик получил имущество во временное использование, то сумма налога высчитывается с учетом коэффициента, соответствующего количеству месяцев, за которые будет выплачиваться налог.

Сроки и порядки уплаты налогов на имущество организаций

Сроки уплаты налогов за имущество организаций определяются местными органами власти и нормируются законами субъектов РФ. Если же в законодательстве субъекта отсутствует таковая информация, то налогоплательщик обязуется делать авансовые платежи по налогу на протяжении налогового периода, а по его истечении выплачивать сумму налога. Размер авансового платежа составляет 25% от произведения налоговой ставки со средней ценой имущества, облагаемого налогом.

Субъекты РФ имеют право предусмотреть определенные категории налогоплательщиков, которые смогут не платить и не подсчитывать авансовые платежи по налогу.

Порядок уплаты при этом следующий:

  • Налоги за имущество, имеющееся на балансе РФ, а также авансовые платежи по налогам производят в бюджет по месту нахождения предприятия-налогоплательщика.
  • Налог и авансы на имущество иностранных организаций, когда налоговую базу определяют как кадастровую стоимость, платят в бюджет по месту существования недвижимости.
  • Иностранные организации, реализующие деятельность по территории РФ через постоянные правительства, выплачивают налог в бюджет по месту установки на учет в налоговом органе.
Читайте также  Как правильно составить завещание на имущество образец

Для выяснения индивидуального порядка уплаты налогов и авансовых платежей необходимо руководствоваться статьями 382 — 385 Налогового кодекса РФ. Просрочка по платежу сможет повлечь за собою ответственность в виде штрафа, а также в дополнительных формах, установленных законом.

: Изменения по налогу на имущества организаций с 2016 года

Практически ежегодно порядок особенности выплат налогов за имущество организаций меняются и редактируются. В интересах налогоплательщика следить за этими изменениями и устанавливать соответствующие коррективы в бюджете собственной организации. Какие изменения и нововведения коснулись налога в 2016 году? Ответ на данный вопрос вы найдете в следующем видео:

Итак, налог на имущество организаций выплачивают предприятия и учреждения (банки, кредитные организации), иностранные компании, субъекты малого бизнеса и общественные объединения. Налогообложению подлежат недвижимые имущества на балансе предприятия (за исключением земельных делянок). Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами субъектов РФ, но не могут превышать 2,2% от налоговой базы.

Источник: https://moyaidea.ru/nalog-na-imushhestvo-organizacij.html

Кем и как устанавливается ставка налога на имущество организаций в 2018 году

Российское налогообложение обязует юридических лиц систематически оплачивать налоги. Размер налогов определяется индивидуально в зависимости от каждого отдельного субъекта экономической деятельности. Кроме того, законодательство определяет порядок взносов по времени. Большинство налогов оплачиваются ежеквартально (раз в три месяца), но также существуют ежемесячные и ежегодные взносы.

В число обязательных налогов для юридических лиц входит налог на имущество организации. Рассмотрим, кем и как устанавливается ставка этого налога в 2018 году.

Что такое налог на имущество

Законом определено, что налогом на имущество является специальная система платежей, предметом которой выступает собственность организации. Простыми словами это значит следующее: если юридическое лицо для достижения определенных результатов использует в своей деятельности  имущество, оно обязано оплачивать за него установленный налог. Согласно актуальным нормам, к налогооблагаемому имуществу относятся все предметы материального характера, которые документально являются собственностью организации.

Говоря о налоге на имущество, стоит отметить, что взносами не облагаются финансовые активы компании. Налог распространяется только на определенную материальную собственность. При этом закон определил, что налогообложению подлежат далеко не все предметы.

Данный вид платежей является региональным. Соответственно, перечень предметов, облагаемых налогом, устанавливается органами местного самоуправления.

Кто облагается и кто освобождается от уплаты налога на имущество в 2018 году

Законодательство установило перечень субъектов, которые обязаны вносить обязательные платежи за использование определенной собственности в своей деятельности, а также список тех, кто освобожден от уплаты этого налога.

Согласно общим правилам к первой группе относятся все организации, имеющие собственность, определенную региональными нормами, а также использующие ее в своей деятельности. Точный перечень этих организаций закреплен в законах.

Ко второй группе относятся субъекты, являющиеся исключением из общего правила. Речь идет о лицах, имеющих законное право не вносить платежи по имущественному налогообложению, даже если в своей деятельности они используют предметы собственности. Например, в 2014 году от имущественного налога были освобождены все организаторы зимних Олимпийских игр. Чтобы ознакомиться с актуальным перечнем освобожденных фирм, необходимо обратиться в региональное отделение налоговой службы.

Объекты, облагаемые и не облагаемые налогом

Больше всего предпринимателей волнует вопрос – какое именно имущество будет считаться предметом, облагаемым налогом. Согласно закону, налог распространяется как на движимое, так и на недвижимое имущество. Это значит, что объектами выплат становится:

  • имущество, переданное организации во временное пользование;
  • имущество, являющееся предметом совместной деятельности;
  • имущество, полученное организацией по концессионному соглашению.

Также под действие налога попадает имущество организации, входящее в состав основных средств. К данной группе имущества могут относиться любые вложения, в том числе и материальные.

Что касается недвижимости организации, то сюда входят следующие объекты:

  • земельные участки;
  • недра с полезными ископаемыми;
  • здания, находящиеся на участке (в том числе и недостроенные);
  • разного рода объекты (например, объекты морского или воздушного транспорта), прошедшие государственную регистрацию.

Все остальные объекты, не попавшие в категорию недвижимости, относятся к группе движимого имущества. Например, такими объектами считаются транспортные средства, ценные бумаги и т.д.

Перечень объектов, не облагаемых налогом, в 2018 году состоит из следующих позиций:

  • участки, относящиеся к природопользованию;
  • земли и объекты, касающиеся военных действий, нужд гражданской обороны, правопорядка и т.д.;
  • участки, имеющие историческую и культурную ценность для страны;
  • космические объекты;
  • морские суда больших размеров;
  • ледоколы.

Обратите внимание, что некоторые виды имущества, включенные в первую или вторую амортизационную группы, также могут не оплачиваться, но только при условии, что они были своевременно поставлены на государственный учет.

Кем устанавливается налоговая ставка?

Размер данного налога зависит от его процентной ставки, которая определяется органами местного самоуправления. Конкретный размер процентной ставки зависит от видов деятельности, доминирующих в регионе, количества субъектов и т.д.

Законодательство закрепило нормы, устанавливающие максимальный размер процентного показателя, который распространяется на все регионы страны. В 2018 году налог на имущество в России не должен превышать предельного показателя в 2,2%.

Это значит, что органы местного самоуправления имеют право использовать налоговый процент на том же уровне или меньше, но никак не больше.

Кроме того, налоговая ставка зависит от категории объекта налогообложения.

Размер выплат и налоговая база

Согласно нормам, в 2018 году налоговая база определяется:

  • общей средней стоимостью имущества за год;
  • кадастровой общей стоимостью за год (в отношении недвижимости).

Соответственно, для движимого и недвижимого имущества используются отдельные методы расчета. Ставка для недвижимости зависит от места нахождения объектов. В расчете движимого имущества учитывается такой показатель как наличие у организации обособленных подразделений.

Если они есть, то уровень базы зависит от того, в чьем балансе находится имущество. Если обособленная организация не имеет отдельного баланса, то расчет производится по месту нахождения объекта.

Если же организация владеет активами с отдельным балансом, то расчет производится по месту нахождения активов.

Например, по кадастровой стоимости будут оценены следующие объекты:

  • административные объекты (деловые и торговые центры);
  • офисы;
  • нежилые помещения, которые по бумагам предназначены для офисных зданий;
  • жилые дома и помещения, если они не оцениваются в качестве основных активов.

В процессе исчисления величины платежей установлен ряд показателей, действие которого распространяется по всей территории России. Это значит, что на некоторые виды объектов предусматриваются общегосударственные налоги. К таким объектам относятся:

  • железнодорожные пути, имеющие характер общего пользования;
  • электронные линии;
  • трубопроводы магистрального значения;
  • вспомогательные сооружения по отношению к вышеперечисленным объектам.

В 2016 году для этих объектов предусмотрен коэффициент в 1%. Однако ежегодная ставка может меняться.

Как рассчитать взнос

Для расчета взноса по имущественному налогу используются две формулы:

1. НС (налоговая ставка) = ПП (процентный показатель) × БН (база налогообложения).

2. БН = БН × ПП – АП (авансовые платежи), которые вносились периодично.

Пример расчета размера взноса

Налоговая база общества с ограниченной ответственностью «Колибри» составляет 2 500 000 рублей. Региональная процентная ставка определена на уровне в 1,5%. В течение года ООО внесло три авансовых платежа в размере 5 000, 6 000 и 8 000 рублей. Общий размер всех авансовых платежей составил 19 000 рублей.

Воспользовавшись вышеуказанной формулой, получим следующие показатели:

БН = 2 500 000 рублей × 1,5% — 19 000 рублей = 18 500 рублей.

Налоговый и отчетный периоды

Сроки всех видов налоговых платежей устанавливаются государством. Однако органы местной власти имеют право вносить в них свои корректировки.

Оплачивая налог на имущество, самое главное не путать налоговый и отчетный периоды, т.к. в противном случае в документах возникнут ошибки, из-за чего организации может грозить штраф.

Отчетным периодом называется промежуток времени, за который необходимо оплатить сумму налогообложения. В отношении налога на имущество взнос должен вноситься с периодичностью раз в три месяца. Соответственно, отчетным периодом здесь является квартал. При этом первые три платежа вносятся поквартально, а последний – перечисляется уже по завершению налогового периода.

Налоговый период является сроком, который установлен государством для субъекта экономической деятельности с целью внесения документации в налоговую службу. В налоговый период юридические лица передают государственной инстанции отчеты о своей деятельности и доходах на протяжении указанного времени.

Длительность налогового периода в 2018 году составляет 1 год. Соответственно, документация о состоянии деятельности подается организацией в налоговую службу один раз в 12 месяцев. При этом срок отчетного периода длится от 1 января до 31 декабря соответствующего года.

В декларации для отчета указывается как общая сумма за все 12 месяцев, так и авансовые платежи, произведенные в рассматриваемый срок. При этом очень важно не путать даты предоставления отчета с датами оплаты самого налога. Авансовые платежи вносятся организациями до 30 числа месяца, следующего за прошедший период. А подача декларации в налоговый орган должна осуществляться до 30 марта года, который следует за отчетный налоговый период.

Новшества 2016 года

Как было сказано выше, с 2016 года размер имущественного налога будет зависеть от кадастровой стоимости недвижимости. Ранее этот налог считался по инвентаризационной стоимости имущества, но поскольку в 2015 году она резко уменьшилась, правительство изменило нормы расчета.

При этом формирование налога по кадастровой стоимости используется не только в отношении юридических лиц, которые являются собственниками недвижимости, но и в отношении организаций, владеющих объектами на праве хозяйственного владения. До введения поправок эти компании перечисляли налог, расчет которого производился по среднегодовой стоимости объекта.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7(499)703-32-46 (Москва)

+7(812)309-26-52(Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: http://bs-life.ru/finansy/nalogy/imushchestvo-organizatsiy.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями: