Ответственность за неуплату НДФЛ физическим лицом

Содержание

Неуплата ндфл физическим лицом ответственность

Ответственность за неуплату НДФЛ физическим лицом

Привлечение к уголовной ответственности возможно, если действия (бездействие) гражданина однозначно направлены именно на уклонение от уплаты налогов, то есть такие действия (бездействие) позволяют, например, скрыть объект налогообложения, незаконно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму исчисленного налога.

1) определенным способом — путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно и которые являются основанием для исчисления и уплаты налогов, либо путем указания в налоговой декларации или таких документах заведомо ложных сведений;

Штраф за неуплату НДФЛ

Если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ).

Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп.

2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

  • весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
  • маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
  • сельскохозяйственная техника;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске;

Доскональное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. У нас на сайте вы можете бесплатно получить максимально подробную консультацию по вашему вопросу от наших юристов через онлайн форму или по телефонам в Москве (+7-499-350-97-04) и Санкт-Петербурге (+7-812-309-87-91).

Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ

Работодатели (налоговые агенты) должны, по мере возникновения обязанности, регулярно производить отчисления подоходного налога по ставке 13%, от сумм подлежащих налогообложению (нарастающим итогом в формируемой отчетности). Кроме ставки 13%, существуют ставки и другие: 9, 15, 30 и 35%. Применение ставок по налогу «НДФЛ» зависят от:

Рекомендуем прочесть:  Помощь молодой семье перечень документов

Важной задачей для организации – является своевременное выявление и гашение возникшей задолженности. В противном случае налагаются штрафные санкции в размере 20% от всей суммы, которая должна была поступить в казну.

Стоит отметить, что существует исключение для наложения штрафа в случае, если доходы произведены в форме натуральной, с которых не представляется возможным исчислить налог.

Несвоевременность уплаты налога перед бюджетом, налоговые органы выявляют при проведении ряда мероприятий: (проведение проверок, контрольные мероприятия, мониторинг на своевременность уплаты налогов и т.д.).

В 3-х месячный срок после даты обнаружения просроченной задолженности налоговики направят требование об уплате налога «НДФЛ» с уже начисленной суммой пени, на основании п.1 ст. 70 Налогового кодекса, ну и конечно же начислят штрафные санкции.

Онлайн журнал для бухгалтера

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 № 57).

При этом перечислять в бюджет НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если вычесть налог из дохода работника невозможно, то организация обязана уведомить инспекцию о неудержанной сумме.

Сделать это надо не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226НК РФ).

Орлов продал квартиру и дачу, которые находились в собственности меньше трех лет. Сумма подоходного налога составила 32 800 руб. Однако гражданин умышленно занизил налоговую базу, воспользовавшись на незаконных основаниях вычетом на монтажные работы. В результате налоговый инспектор выписал штраф.

Штраф за неуплату и несвовременную уплату налогов физическим лицом в 2019 году

«Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации». (ч. 1 ст. 207 НК РФ)

«Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».

Ответственность за неуплату НДФЛ в 2019 году

Каждый человек трудоспособного возраста хоть раз слышал аббревиатуру НДФЛ, но не все знают, что она означает. НДФЛ- налог, облагающий доходы физических лиц, в народе этот налог называют «подоходный».

Работающие граждане часть своего дохода отдают в казну государству в качестве налога. Из средств налогоплательщиков государство платит пенсии, пособия и зарплаты бюджетникам. НДФЛ составляет он в нашей стране 13%.

Это достаточно высокий показатель, особенно в сравнении с рядом зарубежных стран.

Взиманием налогов с граждан России занимается налоговая служба, руководствуясь налоговым кодексом РФ (далее НК РФ). Этот законодательный документ состоит из двух частей. Часть №1 описывает общие правила налогообложения, а часть №2 устанавливает порядок взыскания каждого вида налога.

Какие положены штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году

Взыскание штрафа может производиться инспекцией в двух случаях. В первом штраф применяется при отсутствии удержания налог из средств, которые перечислены сотруднику. Также санкции применяются к организациям, которые своевременно не перевели сборы в государственный бюджет.

В 2019 году был введен порядок сдачи для работодателей формы 6-НДФЛ. Она позволяет контролировать своевременность внесения налогов.

Ведь в соответствии со статьей 123 НК РФ предусматриваются штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году. Размер составит 20% от суммы просрочки и дополнительные пени.

При этом во внимание не принимается количество дней, в течение которых платеж был просрочен.

Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату НДФЛ

Работодатель обязан в течение 2 месяцев по окончании учетного периода, а точнее до 1 марта, известить налоговые органы и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ. Если это было сделано, но получатель дохода ничего не предпринял и у него нет доказательств своей невиновности, все взыскания обращаются на него.

В отношении НДФЛ данный термин уточняется в ст. 210 НК РФ как различные виды поступлений в денежном виде, оплата товарами, а также материальная выгода согласно ст. 212 НК РФ. Кроме того, законная возможность использовать доходы также приравнивается к их поступлению.

Источник: http://russianjurist.ru/avto/neuplata-ndfl-fizicheskim-litsom-otvetstvennost

Штраф за неудержание НДФЛ налоговым агентом

Взиманием налогов с граждан России занимается налоговая служба, руководствуясь Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ).

Каждый человек трудоспособного возраста хоть раз слышал аббревиатуру НДФЛ, но не все знают, что она означает. НДФЛ — налог, облагающий доходы физических лиц или «подоходный».

Работающие граждане часть своего дохода отдают в казну государству в качестве налога. Из средств налогоплательщиков государство платит пенсии, пособия и зарплаты бюджетникам. НДФЛ составляет 13%.

Это достаточно высокий показатель, особенно в сравнении с рядом зарубежных стран.

В России существует большое количество налогов разных видов. Налогами облагается имущество, транспорт и конечно же доход и прибыль.

Читайте также  Какую ответственность несет поручитель по обязательствам должника
[/su_box]

2/3 граждан России ежегодно получают письма из налоговой службы, в которых указана сумма и прилагается квитанция для оплаты.

Но оплата НДФЛ частными лицами осуществляется иным способом.

Лица, попадающие под определенную категорию, сами должны задекларировать свой доход. В срок до 30 апреля в налоговую службу ими подается декларация о доходах за прошедший год.

Оплатить подоходный налог они обязаны до 15 июля.

В случае просрочки платежа или уклонения от уплаты к налогоплательщику применяются меры по взысканию просроченной задолженности, а также накладывается штраф и начисляются пени.

Часто мы слышим словосочетания «чистая зарплата» и «грязная зарплата». «Грязная з/п» — это заработанные за месяц деньги без уплаты налога, а «чистая з/п» — это деньги, которые получает работник на руки после вычета НДФЛ.

Согласно НК РФ, НДФЛ должны уплачивать частные лица.

Но никто из работающих граждан сам в налоговую не перечисляет 13% от своего заработка, так как эти обязанности возложены на работодателя.

Он сам определяет сумму НДФЛ для каждого служащего, ежемесячно удерживает его из заработной платы сотрудника и перечисляет в государственный бюджет.

Из бюджета, сформированного за счет налогов, платят заработную плату служащим бюджетных организаций: врачам, учителям и воспитателям. Вот и получается, что работающие граждане отдают часть своего дохода на зарплаты бюджетников и на выплаты пенсий.

Кто является плательщиком

Исходя из расшифровки аббревиатуры НДФЛ становится понятно, что основными плательщиками являются частные лица (физические). Они в свою очередь делятся на 2 категории:

  1. Налоговые резиденты РФ.
  2. Нерезиденты, получающие прибыль на территории РФ.

К первой категории относятся граждане, которые больше полугода (более 183 дней без перерыва) находятся на территории страны. Краткосрочные выезды из страны не прерывают этот период.

Соответственно, ко второй категории относятся лица, находящиеся на территории России меньше вышеуказанного количества дней беспрерывно. Гражданство не играет никакой роли в определении, является ли лицо резидентом или нет.

Единственное условие – это нахождение на территории России непрерывно менее или более полугода.

Размер ставок

Налог рассчитывается исходя из базы и размера процентной ставки и начисляется в процентах от общей суммы дохода физического лица. НДФЛ платится со всех видов дохода (есть исключения, оговоренные в НК РФ), но размер ставки по разным категориям отличается.

13% НДФЛ (подоходный налог)
35% Налог на полученный выигрыш/приз свыше 4000 рублей, а также на доход от банковских вкладов
9% Налог с дивидендов
30% Налог на доход для лиц, не проживающих в России, но имеющих прибыль от фирм, находящихся в РФ
15% Налог с дивидендов для лиц, не проживающих в России

Срок уплаты

Обязанности по уплате НДФЛ государство возлагает на налоговых агентов или физических лиц. Работодатель, выплачивающий сотрудникам заработную плату и перечисляющий НДФЛ, является налоговым агентом.

Несмотря на то, что зарплата выплачивается два раза в месяц (з/п и аванс), НДФЛ удерживается единожды, при финальном расчете за истекший месяц.

Существует прямая взаимосвязь между сроком уплаты налога и способом выплаты заработной платы:

  • если в переводе з/п участвует банк (зарплата переводится на карту или счет), то НДФЛ должен быть уплачен в этот же день;
  • если работник получает з/п наличными в кассе предприятия, то удержание НДФЛ происходит не позднее следующего дня;
  • если зарплату служащий получает наличными в банке, то удерживается НДФЛ в день перечисления денег в банк.

Самостоятельно НДФЛ выплачивают:

  • ИП;
  • частные лица, из чьих доходов не был удержан НДФЛ (например, при продаже квартиры, которая находится в собственности меньше трех лет, или при сдаче в наём/аренду помещения, находящегося в собственности).

НДФЛ за прошедший год необходимо уплатить в срок до 15.07 следующего года. Например, налог за 2018 год необходимо заплатить до 15.07.2019. Физические лица, осуществляющие самостоятельную выплату НДФЛ, должны выплачивать ещё и авансовые платежи, при получении соответствующего уведомления из налоговой службы.

Сроки уплаты авансовых платежей следующие:

  • за первое полугодие — до 15 июля;
  • за третий квартал — до 15 октября;
  • за четвертый квартал — до 15 января.

Ответственность за неуплату

Налоговый агент – это тот, на кого возложены обязанности по определению и вычету у физического лица налогов и перечисления их в казну. В отличии от частного лица, он не обязан платить налоги со своих личных доходов и за счет собственных денежных средств.

Агент должен своевременно рассчитать сумму налога и перевести полученную сумму в бюджет. Иными словами, он является посредником между физическим (частным) лицом и государством, чьи интересы представляет налоговая служба.

В предприятиях и организациях, осуществляющих разного рода трудовую деятельность, налоговыми агентами являются бухгалтеры.

Именно они рассчитывают заработную плату работников, из которой потом вычитают подоходный налог и переводят его в бюджет.

Перевод НДФЛ осуществляется в установленный в НК РФ срок.

Налоговые агенты ежемесячно осуществляют перечисление налога в размере 13% от общего дохода частного лица. Контроль за своевременным перечислением НДФЛ возлагается непосредственно на самого агента.

В случае неуплаты к нему будут применены штрафные меры. Размер штрафа составляет 20% от общей суммы, которую он обязан был перечислить в бюджет в качестве НДФЛ.

Эти же меры наказания применимы в тех случаях, когда агент перечислил налог несвоевременно.

Кроме выплаты штрафа на налогового агента возлагается обязанность перечислить всю сумму, уплату которой он просрочил. Применение данных штрафных санкций осуществляется только в том случае, если у агента отсутствовали препятствия для вычета налога.

Часто бывают ситуации, когда налоговый агент НДФЛ удержал, но в установленный срок не перечислил. В таких случаях начисляются штрафные санкции за каждый просроченный день.

В случае если из зарплаты работника НДФЛ вообще не удержали, то налоговая служба не имеет права взыскивать недоимку и пени, потому что удержание налога из личных средств налогового агента невозможно.

Налогоплательщик (физическое лицо), самостоятельно осуществляющий уплату НДФЛ, в случае нарушения сроков уплаты подвергается штрафным санкциям.

Штраф составляет 20% от суммы, которую налогоплательщик не уплатил в срок. Наказание может быть и более суровым.

Если физическое лицо скрыло часть дохода и перечислило в качестве НДФЛ меньшую сумму, чем положено, то штраф будет составлять 40%.

За просрочку платежа частному лицу штраф не грозит, но пени начислятся. Также штрафные санкции нельзя будет наложить на индивидуального предпринимателя за просроченные авансовые платежи. Но пени начислены будут в любом случае.

Налогами облагаются не все виды доходов. Существует обширный список выплат, которые не подлежат налогообложению. Рассмотрим самые распространенные:

  • пособия, выплачиваемые государством (на детей, по беременности, по безработице и т.д.);
  • стипендии;
  • пенсии;
  • единовременные выплаты, осуществляемые работодателем (на рождение ребенка, на погребение и т.д.);
  • доходы, получаемые после наследования/дарения;
  • доходы от вкладов в банках, находящихся там под процентами;
  • подарки/призы до 4000 рублей;
  • материнский капитал и т.д.

Срок давности по взысканию

Налоговая служба имеет право в течение 3 лет предъявить штраф за несоблюдение сроков уплаты НДФЛ.

Это касается и частных лиц, и налоговых агентов. Что касается налогов и пени, то на них срок давности не распространяется.

Сроком в три года ограничивается только взыскание за нарушение (просрочку).

Источник: http://k-p-a.ru/shtraf-za-neuderzhanie-ndfl-nalogovym-agentom/

Ответственность за неуплату НДФЛ в 2018 году

Взиманием налогов с граждан России занимается налоговая служба, руководствуясь Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ).

Каждый человек трудоспособного возраста хоть раз слышал аббревиатуру НДФЛ, но не все знают, что она означает. НДФЛ — налог, облагающий доходы физических лиц или «подоходный».

Работающие граждане часть своего дохода отдают в казну государству в качестве налога. Из средств налогоплательщиков государство платит пенсии, пособия и зарплаты бюджетникам. НДФЛ составляет 13%.

Это достаточно высокий показатель, особенно в сравнении с рядом зарубежных стран.

В России существует большое количество налогов разных видов. Налогами облагается имущество, транспорт и конечно же доход и прибыль.

[/su_box]

2/3 граждан России ежегодно получают письма из налоговой службы, в которых указана сумма и прилагается квитанция для оплаты.

Но оплата НДФЛ частными лицами осуществляется иным способом.

Лица, попадающие под определенную категорию, сами должны задекларировать свой доход. В срок до 30 апреля в налоговую службу ими подается декларация о доходах за прошедший год.

Оплатить подоходный налог они обязаны до 15 июля.

В случае просрочки платежа или уклонения от уплаты к налогоплательщику применяются меры по взысканию просроченной задолженности, а также накладывается штраф и начисляются пени.

Часто мы слышим словосочетания «чистая зарплата» и «грязная зарплата». «Грязная з/п» — это заработанные за месяц деньги без уплаты налога, а «чистая з/п» — это деньги, которые получает работник на руки после вычета НДФЛ.

Согласно НК РФ, НДФЛ должны уплачивать частные лица.

Но никто из работающих граждан сам в налоговую не перечисляет 13% от своего заработка, так как эти обязанности возложены на работодателя.

Читайте также  Невозврат кредита уголовная ответственность физических лиц

Он сам определяет сумму НДФЛ для каждого служащего, ежемесячно удерживает его из заработной платы сотрудника и перечисляет в государственный бюджет.

Из бюджета, сформированного за счет налогов, платят заработную плату служащим бюджетных организаций: врачам, учителям и воспитателям. Вот и получается, что работающие граждане отдают часть своего дохода на зарплаты бюджетников и на выплаты пенсий.

Ответственность за неуплату ндфл

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса российские организации и индивидуальные предприниматели в отношении всех доходов налогоплательщиков-физлиц, источником которых они являются, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Исключением являются лишь доходы физлиц, налог с которых рассчитывается и уплачивается по отдельным правилам, установленным ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Статус налогового агента подразумевает выполнение налоговым агентом определенных обязанностей, неисполнение которых влечет за собой налоговую ответственность.

Налоговая ответственность

Обязанности налогового агента по НДФЛ подразумевают, что он должен исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст.

226 НК).

Исчисляется НДФЛ ежемесячно нарастающим итогом по всем доходам работника, облагаемым по ставке 13, которые начислены с начала налогового периода (п. п. 1, 3 ст.

Штраф за неуплату и несвовременную уплату налогов физическим лицом в 2018 году

210, ст. 216 НК). При этом предусмотрен зачет налога, удержанного за предыдущие месяцы (п. п. 2, 3 ст. 226 НК).

Вместе с тем удержанию НДФЛ подлежит непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст.

226 НК).

Учитывая, что в общем случае датой фактического получения дохода в целях НДФЛ признается день их выплаты (перечисления на счет) в денежной форме и передачи в натуральной форме, по сути, исчислять налог необходимо при каждой выплате дохода (п.

1 ст. 223 НК).

Тем более что перечислить НДФЛ в бюджет налоговый агент обязан не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков либо по их поручениям на счета третьих лиц в банках (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК).

Отдельно по каждой сумме дохода НДФЛ рассчитывается также с выплат, облагаемых по иным ставкам, помимо ставки 13 процентов (п. 3 ст. 226 НК).

Невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 123 Налогового кодекса.

Если быть точнее, то данной нормой установлены штрафные санкции за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога в установленный срок.

Однако, очевидно, что неисчисление НДФЛ влечет за собой его неудержание и, как следствие, неуплату. Размер санкций в данном случае составляет 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Обратите внимание! Налоговые инспекторы вправе привлечь налогового агента к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса в том числе до окончания налогового периода, которым, если говорить об НДФЛ, признается год.

К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 5 июля 2011 г. N 1051/11. Как подчеркнули судьи, обязанности налогового агента в части сроков удержания и перечисления в бюджет НДФЛ предусмотрены ст.

226 Кодекса и не связаны с окончанием налогового периода.

Следует отметить, что в арбитражной практике есть примеры решений, в которых судьи указывают, что налоговики не вправе привлечь налогового агента к ответственности, если НДФЛ уплачен им в более поздние сроки, на дату начала выездной проверки уже перечислен в полном объеме (Постановления ФАС Московского округа от 5 апреля 2011 г. N КА-А40/1966-11, ФАС Северо-Кавказского округа от 17 февраля 2011 г. по делу N А32-15885/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 апреля 2008 г. N А19-13815/07-41-Ф02-1664/08, ФАС Западно-Сибирского округа от 10 февраля 2009 г. N Ф04-643/2009(48-А45-46)). Однако необходимо учитывать, что во всех них рассматривались периоды, когда действовала прежняя редакция ст. 123 Налогового кодекса, которая устанавливала ответственность лишь за неперечисление (неполное перечисление) налога, но не за уплату его в более поздние сроки. Однако согласно действующей редакции данной статьи, вступившей в силу 2 сентября 2010 г., штрафные санкции, предусмотренные ею, применяются в том числе в случае неперечисления налога в установленный срок. Что же касается представителей ФНС, то эксперты налогового ведомства и ранее настаивали, что ответственность по ст. 123 Налогового кодекса подлежит применению и при несвоевременной уплате налога, подлежащего удержанию налоговым агентом, в бюджет (Письмо ФНС России от 26 февраля 2007 г. N 04-1-02/145@).

Пени за несвоевременную уплату

Уплата налога в более поздние сроки, чем предусмотрено законодательством, как предусмотрено ст. 75 Налогового кодекса, помимо прочего чревата для налогоплательщика уплатой пени за каждый день просрочки.

Между тем согласно п. 7 данной статьи установленные ею правила распространяются также на налоговых агентов.

Причем сумма пеней может быть взыскана с налогового агента даже в том случае, когда НДФЛ им с доходов физлица по тем или иным причинам не удержан, то есть за счет собственных средств агента (Постановления Президиума ВАС РФ от 12 января 2010 г. N 12000/09, от 22 мая 2007 г. N 16499/06, Письмо ФНС России от 25 июля 2006 г. N ВЕ-6-04/728@).

Обратите внимание! Уплата НДФЛ за счет собственных средств налогового агента прямо запрещена п. 9 ст. 226 Налогового кодекса.

В связи с этим взыскать с налогового агента налог, не удержанный им у налогоплательщика, налоговики не вправе (Постановления ФАС Поволжского округа от 23 июля 2009 г. N А57-5229/2008, ФАС Московского округа от 28 июля 2009 г. N КА-А40/6948-09).

Однако по этой же причине налоговые инспекторы не признают обязанности налогового агента исполненными, если НДФЛ им перечислен за счет собственных средств.

При этом, как следует из Письма ФНС России от 29 декабря 2012 г.

N АС-4-2/22690, в случае уплаты налоговым агентом причитающихся сумм налогов в более поздние сроки пени подлежат начислению в целом по организации (предпринимателю) с учетом даты получения дохода каждого физического лица и сроков удержания НДФЛ по каждому физическому лицу. Здесь необходимо отметить, что согласно п. 1 ст. 230 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физлицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм налогов в регистрах налогового учета по каждому налогоплательщику.

Вполне понятно, что в отсутствие такого учета рассчитать сумму пеней довольно проблематично, но не невозможно. При этом следует помнить, что в данном случае вступает в права также ст.

120 Кодекса, которой предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (Письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г.

N АС-4-2/22690).

В зависимости от тяжести правонарушения меры взыскания по ст. 120 Налогового кодекса разнятся. Так, если грубое нарушение правил учета допущено в рамках одного налогового периода, то сумма штрафа составит 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК).

Те же деяния, растянувшиеся более чем на один налоговый период, уже грозят санкциями в размере 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК).

Ну и, наконец, если они повлекли за собой занижение налоговой базы, то величина штрафа будет зависеть от суммы не уплаченного в бюджет налога (20 процентов, но не менее 40 000 руб.) (п. 3 ст. 120 НК).

Если НДФЛ удержать невозможно

Источник: https://astbusines.ru/%D0%BE%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C-%D0%B7%D0%B0-%D0%BD%D0%B5%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%83-%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB/

Какие положены штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году

В 2019 году был введен порядок сдачи для работодателей формы 6-НДФЛ. Она позволяет контролировать своевременность внесения налогов.

Ведь в соответствии со статьей 123 НК РФ предусматриваются штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году. Размер составит 20% от суммы просрочки и дополнительные пени.

При этом во внимание не принимается количество дней, в течение которых платеж был просрочен.

Смягчающих обстоятельств при определении размера штрафа нет. Поэтому даже если налоговики вовремя не прислали квитанцию, санкции будут применяться.

По мнению экспертов, мера считается законной. Но иногда отмечается несправедливость решений. Ведь граждане могут пострадать из-за недоработки налоговой инспекции.

Чтобы избежать подобных ситуаций, важно знать срок оплаты налогов. При внесении средств до определенной даты штрафы платить не придется.

Положения по закону

Налог на доходы физических лиц должен быть внесен в определенные статьей 226 НК РФ сроки. Если дата пропускается, то ФНС имеет право оштрафовать нарушителя. Размер санкций составит 20% от суммы платежа. Это правило касается всех налогоплательщиков.

К налоговым агентам применяются более серьезные наказания. Их по закону можно привлечь к ответственности даже в рамках уголовного законодательства.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Сроки для уплаты для работодателей прописываются в статье 226 НК РФ. При этом ориентироваться на нормы 227 и 228 статьи им не нужно.

Статья 227. Несчастные случаи, подлежащие расследованию и учету

Взыскание штрафа может производиться инспекцией в двух случаях. В первом штраф применяется при отсутствии удержания налог из средств, которые перечислены сотруднику. Также санкции применяются к организациям, которые своевременно не перевели сборы в государственный бюджет.

Читайте также  Солидарная ответственность учредителя по долгам предприятия

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Такие нормы отражаются в статье 123 НК РФ. Кроме того правила уплаты прописываются в Письме Министерства финансов РФ №03-02-07/1/8500, которое было издано 19.03.2013 года.

Статья 123. Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

Несмотря на начисленный штраф, налоговый агент все равно должен провести отчисление НДФЛ.

На основании пункта 1 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание может производиться налоговиками в принудительном порядке.

При нарушении сроков уплаты организации потребуется заплатить пени. Размер определяется в соответствии с длительностью просрочки.

Центральные вопросы

Штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году предусматриваются для многих категорий налогоплательщиков. Важно знать, сколько придется заплатить нарушителю закона и какие изменения были введены в законодательство с начала года.

Кто должен платить

Налог на доходы физических лиц удерживается с каждого сотрудника работодателем. Он составляет 13%, которые установлены на государственном уровне.

Если гражданин является резидентом страны, то при расчете важно знать полную сумму дохода на территории государства и за его пределами. Для нерезидентов налоговая база определяется только на основании российских доходов.

Налоги за трудовую деятельность работников отчисляются работодателями. Во внимание не принимается статус учреждения и его организационная форма. Иностранные граждане уплачивают налог по патенту заранее в установленном значении.

Если специалисты осуществляют частную практику, их доход получается при самостоятельной трудовой деятельности. Порядок удержания налога прописывается в статьях 226 и 227 НК РФ.

Когда оканчивается налоговый период, организации должны направить в налоговую инспекцию 2-НДФЛ на каждого работника. В документе отражается сумма общего дохода и удержанного налога. Сдача отчетности предусматривается до 1 апреля следующего за отчетным года.

Скачать образец заполнения нулевой формы 2-НДФЛ

Наступление ответственности

Иногда работодатели не вносят налоговые сборы, но инспекция не выявляет нарушения. Важно знать, в течение какого времени можно привлечь его к ответственности.

Срок может варьироваться в зависимости от способа получения доходов:

  • наличными средствами;
  • натуральными товарами;
  • в форме материальной выгоды;
  • безналичным способом.

Некоторые работодатели, чтобы избежать уплаты налога, применяют конвертную систему выдачи зарплаты. В этом случае размер налогов и страховых отчислений уменьшается.

Если налоговые инспекторы выявят нарушения, то работодателю придется заплатить 40% от суммы долга. Но нарушители этого часто не боятся. Поэтому законодательно решается вопрос не только об увеличении штрафных санкций, но и других мерах борьбы.

После совершения правонарушения работодателю потребуется заплатить пеню. Она начисляется в зависимости от некоторых обстоятельств. Важно знать ситуации, когда дополнительные средства не могут быть удержаны, а также полномочия налоговиков в начислении таких выплат.

При оплате пени важно правильно прописать реквизиты. Для каждого налогоплательщика предусматривается особенный КБК.

Последние изменения

Штрафы в 2019 году остались неизменными, но корректировки были внесены в процедуру удержания налога на доходы физических лиц:

  • Налог с отпускных выплат начисляется вместе с непосредственным расчетом пособия.
  • Справка по форме 2-НДФЛ подается при полном удержании налога до 3 апреля 2019 года, а при неполном – до марта.
  • Ранее перевод НДФЛ должен был осуществляться в день выдачи заработной платы. Сейчас же работодателю разрешается сделать это в следующие сутки.
  • Социальные выплаты могут быть перечислены по месту осуществления трудовой деятельности. Ранее налогоплательщикам необходимо было посещать непосредственно территориальное отделение ФНС.

Стоит помнить, что выделяют доходы, к которым налогообложение не применяется.

К ним относят:

  • государственные пособия, связанные с материнством, детством, безработицей;
  • стипендии;
  • пенсионные выплаты;
  • единовременные переводы за рождение ребенка или на погребение;
  • наследственные или дарственные доходы;
  • проценты от вкладов;
  • дары и полученные призы, стоимость которых не превышает четыре тысячи рублей;
  • сертификат на получение материнского капитала.

Какой установлен размер штрафа за неуплату НДФЛ в 2019 году

При неуплате НДФЛ предусматривается суровое наказание.

Оно может наступить в соответствии со статьей 123 НК РФ при:

  • отсутствии перевода средств в бюджет;
  • частичной оплате;
  • нарушении сроков оплаты налога.

Статья 123. Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

Размер штрафа составит 20 процентов от полной суммы долга.

Выделяют случаи, при наступлении которых работодателя могут не привлечь к ответственности. Они отражены в статье 109 НК РФ.

К ним относят:

  • отсутствие состава преступления;
  • наличие доказательств, что налоговый агент или плательщик не виновны;
  • нарушителю не исполнилось 16 лет;
  • срок исковой давности истек.

Взыскание может применяться в течение трех лет с момента нарушения. Эта норма прописана в статье 113 НК РФ.

Статья 109. Специальные перерывы для обогревания и отдыха

Статья 113. Запрещение работы в выходные и нерабочие праздничные дни

Если работодатель не сдал отчеты или не уплатил налог, ФНС может инициировать выездную проверку.

После выявления нарушений может быть:

  • начислена пеня;
  • предусмотрен штраф;
  • дело передано на рассмотрение в прокуратуру.

В последнем случае высока вероятность привлечения работодателя к уголовной ответственности. Тогда штраф вырастет до 500 тысяч рублей. При особой тяжести деяния предусматривается лишение свободы на срок до шести лет.

Практические советы

В некоторых случаях работодатели хотят уменьшить размер налога или избежать штрафных санкций. Для этого им нужно изучить практические советы. Также важно заранее выяснить сроки, в течение которых погашается задолженность.

Как избежать или уменьшить

В некоторых ситуациях даже при совершении противоправного деяния наступление ответственности отсутствует.

Это возможно при:

  • внесении НДФЛ заранее, до получения дохода;
  • перечислении налога в бюджет до выплаты заработной платы сотрудникам;
  • переводе средств в НФС головного офиса вместо курирующей филиал инспекции;
  • неуплате налога, так как приобретение было сделано из внебюджетных средств.

В таких ситуациях работодатель может отстоять свои права и избежать административной ответственности.

Выделяют ситуации, когда возможно законное снижение размера штрафных санкций.

При определении штрафа важно учитывать смягчающие обстоятельства:

  • технические ошибки программы;
  • смена руководства организации;
  • признание вины работодателем;
  • отсутствие задолженности по другим сборам;
  • социальная сфера деятельности учреждения.

Если присутствует хотя бы один из признаков, то штраф может быть уменьшен вдвое. В случае игнорирования данного пункта налоговиками, налоговый агент может обратиться в судебные органы.

Правильное определение даты

Для исключения штрафа необходимо знать дату, когда налоги должны быть перечислены в бюджет.

Для каждого вида доходов предусматриваются особенные сроки:

Доход Срок получения Дата удержания и перевода
Заработная плата Последний день месяца или первый день следующего месяца, в течение которых осуществлялась трудовая деятельность Не позже даты перечисления средств
Денежные средства в качестве дохода Дата перевода или выплаты денежных средств Дата, в который осуществляется перевод
Выплаты отпускного пособия Последняя дата выплаты дохода Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата
Пособие, предусмотренное за временную нетрудоспособность Последняя дата выплаты дохода Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата

При отсутствии удержания НДФЛ штраф начисляется, а недоимка не может быть взыскана.

Санкции для агентов, физлиц и плательщиков

Удержание и перевод в бюджет 13% налога предусматривается работодателями, а также частнопрактикующими специалистами и иностранными фирмами.

Если обязательства не будут соблюдаться, то к ним применяется штраф в размере 20% от задолженности. Исключением является натуральный доход.

Обычные физические лица также должны производить отчисления при получении дохода при продаже имущества, получении приза или выигрыша в лотерее. Если они игнорируют требования закона, то штраф предусматривается для них в аналогичном размере.

При особо крупных нарушениях сумма возрастает до 40%. Среди таких ситуаций выделяют снижение суммы дохода незаконным способом, а также применение противоправных вычетов.

Индивидуальные предприниматели производят отчисление налогов с некоторых видов доходов. При снижении базы налогообложения ИП может быть привлечен к штрафу в размере 20% от суммы долга. Налоговые преступления караются 40% штрафа от суммы долга.

Сроки уплаты

Уплата НДФЛ производится в установленные законом сроки. Несмотря на выплату заработной платы в виде аванса и основного платежа, удержание производится один раз в конце месяца.

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты:

При переводе средств через банк Выплата производится в дату перечисления.
В случае выдаче денег наличными НДФЛ нужно удержать не позже следующего дня.
Когда заработная плата выдается наличными через банк НДФЛ рассчитывается в момент поступления средств на счет.

Индивидуальные предприниматели и физические лица вносят НДФЛ по окончании отчетного периода. Средства должны поступить не позднее 15 июля следующего года.

Для авансовых платежей физлицам устанавливаются сроки в зависимости от периода отчетности. В первом полугодии выплаты производятся до 15.07, в третьем квартале – до 15.10, а в четвертом – до 15.01.

Штрафные санкции не будут применяться, если средства будут удержаны и переведены в срок. Поэтому работодатели, ИП и частные лица должны внимательно следить за этим.

Источник: http://buhuchetpro.ru/shtrafy-za-neuplatu-ndfl/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: